第6章税收征收管理法律制度

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1、第七章税收征收管理法律制度【本章主要内容】第一节税收征收管理概述第二节税务管理第三节税款征收第四节税务检查第五节税务行政复议和行政诉讼第六节税收法律责任【基本要求】（一）掌握税务登记、账簿凭证管理、纳税申报（二）掌握税款征收措施（三）孰悉税务行政复议与行政诉讼（四）熟悉违反税收法律制度的法律责任（五）了解税收法律关系及我国税收征收管理体制（六）了解税款征收方式、税务检查【考试内容】第一节税收征收管理概述本节主要内容：1、税收法律关系及征纳双方的权利和义务2、税收征收管理体制本节考试情况分析：1、税收法律关系及征纳双方的权利和义务：2个单选、2个多选2、税收征收管理体

2、制【考试内容】一、税收法律关系及征纳双方的权利和义务㈠税收法律关系：税收法律关系，由主体（征税主体、纳税主体）、客体和内容三个方面构成。1、税收法律关系主体⑴征税主体税收法律关系中的征税主体是指各级税务机关、海关等。⑵纳税主体税收法律关系的纳税主体是指负有纳税义务的法人自然人和其他组织。2、税收法律关系内容税收法律关系内容，是指主体所享受的权利和应承担的义务。是税收法律关系最实质的内容。3、税收法律关系客体税收法律关系的客体，是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向影响和作用的客观对象，如流转税的货物、房产税中的房屋、所得税中的所得。㈡征纳双方的权利义务1、税

3、务机关的权利和义务税务机关主要职权包括：税务管理、税款征收、税务检查、税务处罚等。税收征收管理机关义务包括：宣传税法，保秘义务，受理税务行政复议等义务。2、纳税人扣缴义务人的权利和义务纳税人、扣缴义务人权利包括：⑴知情权⑵要求保密权⑶享受税法规定的减税免税和出口退税政策；⑷多缴税款申请返还权：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。⑸陈述与申辩权，以及申请行政复议

4、和向法院提起诉讼等。⑹要求税务机关承担赔偿权⑺其他权利：延期申报和延期纳税请求权纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。纳税人扣缴义务人义务包括：按期办理税务登记；按规定设置账簿；按期办理纳税申报；按期缴纳或解缴税款；接受税务机关依法实行的检查等。二、税收征收管理体制国家税务总局主管全国税收征收管理工作，各地国家税务局和地方税务局按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行税收征收管理。海关系统负责有关税种的税收征收管理。*近年考题评析*1、根据《税收征管法》的规定，下列各项中，属于税务机关职权

5、的有（）。（2003年多选）A、税务检查B、税务代理C、税务处罚D、税款征收2、在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（）。（2004年多选）A、要求税务机关对纳税人情况保密B、对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权C、要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同时存款利息D、对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼3、根据《税收征管法》规定，纳税人如在一定期限内发现其缴纳的税款超过应纳税额的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。这里的一定期限是指（）。（2002年单选）A、自结算缴纳税款之日起

6、1年内B、自结算缴纳税款之日起2年内C、自结算缴纳税款之日起3年内D、自结算缴纳税款之日起4年内4、根据我国《税收征收管理法》的规定，纳税人对超过应纳税额缴纳的税款，可以在一定期限内向税务机关要求退还。该期限是（）。（2001年单选）A、自结算缴纳税款之日起1年内B、自结算缴纳税款之日起2年内C、自结算缴纳税款之日起3年内D、自结算缴纳税款之日起5年内5、纳税人多缴纳税款自结算缴纳税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期利息。（）（2008年判断）【参考答案】1ACD、2ABCD、3C、4C、5×第二节税务管理本节主要内容：1、税务登记

7、管理2、账簿凭证管理3、纳税申报本节考试情况分析：1、税务登记管理：3个单选2、账簿、凭证管理：2个单选、2个多选、2个判断3、纳税申报：2个判断【考试内容】一、税务管理的概念税务管理主要包括：税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面内容。二、税务登记管理㈠税务登记的概念与范围1、税务登记的概念纳税人为依法履行纳税义务就有关纳税事宜向税务机关办理登记的一种法定手续。或：税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。2、税务登记的范围、税务登记的证件及使用从事生产、经营的纳税人，非从事生