会计法案例之博达科技舞弊案

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1、博达科技不得不说的故事2004年6月15日，台湾上市公司博达科技无任何预警地宣布，因无法偿还于6月17日到期的公司债务29．8亿元新台币，而向台北土林地方法院申请重整。随即台湾证交所宣布，在6月17日将博达科技变更为全额交割股，因而引发了台湾股市的剧烈动荡。事情的起因是这样的······博达科技是一家于1991年成立的经营计算机外设产品的贸易公司，最初规模很小，资本额为500万新台币。1996年开始涉足砷化镓化合物生产领域，进行砷化镓磊芯片的生产。该公司于2000年12月在台湾证券交易所挂牌上市，其后共进行了四次现金增资与发债，

2、从市场筹资111．04亿新台币客户基本资料表客户信用条件评估表估价单工单发票及装货单犯案过程假原料真进口，假成品真出口美国Dynamic香港MarksmanTradingLtd真实商品(下脚料、废品等)报关出口支付关税及运费成品第三国仓库订单原料光电原料厂商存货原料发票假应收账款转化为折现票据(一种约当现金)，但其动用受到限制，财务报告中并未对此事实进行披露，从而粉饰了财务报表。AM全球融资公司GIBAustralia，LtDCTBDynamicMarksmanTradingLtd应收账款应收账款折现票据0.85亿美金应收账款M

3、etroBank应收账款转化为信用连接票据，造成报表不实，同时通过关联公司侵吞公司资产。S．G．银行(法国兴业银行)S．G．Acceptance(法国兴业银行的子公司)NFactor担保应收账款信用连接票据发行海外可转换公司债(Euro—ConvertibleBond,ECB)，所获资金使用受到限制，未进行披露，致使财务报表不实及通过关联公司侵吞公司资产，同时通过融券交易谋取不当得利。MetroBankRaboBankB公司、F公司担保可转换公司债可转换公司债0．5亿美元博达股票0．5亿美元库藏股3亿美元由于是虚假销售，将会产生

4、巨额应收账款，容易使人对报表产生怀疑，因此博达用海外人头公司向国外银行借款买下这些应收账款或所衍生的信用连接票据。这样，博达就巧妙地将应收账款转化为账上的现金。但是博达获得的这些现金必须存在这些国外银行，并被限制使用，由此，这些存款便成了海外人头公司的抵押担保，一旦博达发生财务风险，将用这些限制存款予以抵偿。博达科技通过以上手法虚增应收账款141亿元新台币，造成新台币70亿元的损失。博达科技在香港设立五大人头客户，将一般产品或残次品按高于正常价格的售价卖给它们，虚增营业收入。同时，博达派人常驻香港收货并集中于同一仓库，于一段时间

5、后再卖给在台湾的其他配合公司，这些配合公司再将货物卖回博达。博达将这些买回的货物又再次卖给香港的五大人头客户，由此不断轮回操作，以使博达的经营业绩可以自由控制。我国内地典型的虚构交易会计舞弊案的比较银广夏红光实业琼民源琼民源案发时间1997年主要涉嫌舞弊及违法行为：虚构利润，虚增资本公积；控股股东与人联手，利用内幕消息操纵市场，获取暴利。主要表现为：在未取得土地使用权的情况下，通过与关联公司及他人签订的未经国家有关部门批准的合作建房、权益转让等无效合同编造1996年度利润5．4亿元；在未取得土地使用权、未经国家有关部门批准立项和

6、确认的情况下，通过对四个投资项目的资产评估增值而编造资本公积6．57亿元。红光实业案发时间1998年主要涉嫌舞弊及违法行为：编造虚假利润，骗取上市资格；少报亏损，欺骗投资者；隐瞒重大事项；未履行重大事件的披露义务；挪用募集资金买卖股票。主要表现为：在股票发行前，虚构产品销售、虚增产品库存，将1996年度实际亏损10300万元，虚报为盈利5400万元，骗取上市资格；上市后，继续编造虚假利润，1997年上半年虚构利润8174万元，1997年少报亏损3152万元。银广夏案发时间2001年主要涉嫌舞弊及违法行为：自1998年至2001年

7、期间虚构销售收入，少计费用，导致虚增利润；隐瞒重大事项，披露虚假信息。主要表现为：通过伪造销售发票和采购合同，伪造出口报关单，虚开增值税专用发票、伪造免税文件和金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润7。45亿元，其中，1999年为1．78亿元，2000年为5．67亿元。第一，通过与关联公司交易虚增非经常性利润；第二，通过资产评估增值虚增资本公积；第三，通过调整以前年度报表，直接编造虚假财务报告；第四，通过伪造文件、发票等手段虚构主营业务收入，虚增利润。其共性都是以伪造有关交易的相关文件及凭证，虚构信息流，编造有关会计交易

8、的记录和财务报告，来粉饰财务报告特点在虚构交易过程中，不仅伪造各种交易文件，同时还要形成货物的实际流动，缴纳运费、出口关税，设置专门人员负责货物运输、存储的管理，整个造假过程环节多、程序复杂。在会计师只重点审查交易凭证情况下，很难识别。隐蔽性强舞弊成本高要实际缴