会计法规第三章 税收法律制度

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1、精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------第三章税收法律制度一、税收的概念与分类：（一）税收概念与分类（二）税收的特征（三）税收的分类（一）概念1、概念凭借政治权利，按法，

2、无偿取得财政收入的一种分配方式2、税收的作用——A、税收是国家组织财政收入的主要形式；——B、税收是国家调控经济运行的重要手段；——C、税收具有维护国家政权的作用；——D、税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证（二）特征1、强制性2、无偿性——A、是区别于其他财政收入形式的最本质特征；——B、也是税收的“三性”核心。3、固定性（三）分类分类方法税种征税对象（计税标准）代表税种纳税机关1、按征税对象分类A、流转税类流转额增值税，消费税、营业税、关税等（商品款和非商品营业额等）B、所得税类所得额企业所得税、个人所得税等（多得多征，少的少征，无所

3、得不征）C、财产税类财产数量或价值房产税、城镇土地使用税、车船税等D、资源税类自然、某些社会资源资源税E、行业税类特定行为印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税2、按征收管理的分工体系分类A、工商税类工业品、商业零售、交通运输、服务性业务的流转额增值税、消费税、营业税、资源税、印花税等税务部门B、关税类进出境的货物、货品进出口关税、由海关代征的进口环节增值税、消费税、船舶吨税海关3、按照税收征收权限和收入支配权限分类A、中央税关税，由海关代征的进口环节增值税、消费税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市

4、维护建设税等B、地方税营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、车船使用牌照税、城市房地产税、契税、土地增值税等C、中央地方共享税增值税、企业所得税、资源税、对证券（股票）交易征收的印花税等4、按照计税标准不同进行的分类A、从价税对象的价格和价值增值税、营业税B、从量税实物量耕地占用税C、复合税从价和从量相结合卷烟、白酒征收的消费税---------------------------------------------------------精品文档------------------------------------------------

5、---------------------精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------（从价+从量）二、税收及构成要素：（一）税收与税法的关系；（二）税收的分类；（三）税法的

6、构成要素（一）税收与税法的关系1、税法的概念国家制定的调整国家与纳税人在纳税方面的权力和义务的法的总称2、税收与税法的关系联系税法是税收的法律依据和法律保障区别——税收作为一种经济活动，属经济基础范畴——税法是一种法律制度，属上层建筑范畴（二）税法的分类1、按税法的功能作用（1）税收实体法（税种）；（2）税收程序法（征管法、海关法、进出口关税条例）2、按主要国家行使税收管辖权：（1）国内税法；（2）国际税法；（3）外国税法3、按税法法律级次（1）税收法律（征管法、个税法、企税法）；（2）税收行政法规（增值暂行条例）（3）税收规章（增税实施细则）

7、；（4）税收规范性文件（增税专用发票使用规定）（三）税法的构成要素（税法的三个最基本要素：纳税义务人、征税对象、税率构成）1、征税人——概念：通常是各级税务机关和其他征收机关。——备注：因税种不同，可能有不同的征税人。2、纳税义务人——单位——个人注意：纳税义务人是税收制度中区别不同税种的重要标志之一3、征税对象——是指对什么征税，征税对象包括物或行为——征税对象是区别不同类型税种的主要标志4、税目——规定了征税对象的具体范围——制定税目的基本方法有两种：一是列举法（商品、项目）二是概括法（归类设税目）5、税率（是计算税额的尺度，也是稀量税负轻

8、重与否的重要标志（1）比例税率——不任多少、大小均按同一比例征收的税率（2）定额税率——规定固定的税额（资源税、车船税）（3）累进税率——递增征税，数