会计从业资格 财经法规 第三章 税收法律制度

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1、第三章税收法律制度【考情分析】本章在本书中的重要性居第三位。考点比较集中。主要涉及单选题、多选题和判断题。由于税法涉及税额的计算，因此，各种题型均会涉及计算问题。主要考点为：税收的特征和分类，税法的构成要素，增值税、消费税、营业税、企业所得税和个人所得税的纳税人、征税对象、税率和应纳税额的计算。税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理和税收法律责任。第一节税收概述一、税收的概念和分类（一）税收的概念和作用1、税收概念税收是国家为了满足社会公共需要，实现国家职能，凭借公共（政治）权力，按照法定的标准和程序，强制地、无偿地参与社

2、会产品分配而取得财政收入的一种方式。2、税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式。（2）税收是国家调控经济运行的重要手段。（3）税收具有维护国家政权的作用。（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。3、税收的特征税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征：1.强制性。税收是国家以社会管理者身份，凭借政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法令，依法纳税，否则就要受到法律制裁。2.无偿性。税收是国家凭借政治权力，将社会集团和社会成员的一部分收入收归国

3、家所有，国家不向原纳税人支付任何报酬或代价，也不再直接偿还给原来的纳税人。3.固定性。税收是按照国家法令预定的标准征收的，即征税对象、税目、税率、纳税义务人、计算纳税办法和期限等都是税收法规预先规定了的，有一个比较稳定的适用期限，是国家的一种固定的连续性收入。【例题多选】下列各项中，属于税收特征的有（　）。A.强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性『正确答案』ACD4、税收的分类分类标准类型代表税种征税对象流转税类增值税、消费税、营业税和关税所得税类企业所得税、个人所得税）财产税类房产税、契税、车船税、船舶吨税资源税类资源税

4、、城镇土地使用税行为税类城市维护建设税、印花税征收管理的分工体系工商税类增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税关税类进出口关税收征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税地方税房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税中央地方共享税增值税、印花税、资源税等计税标准从价税增值税、营业税、房产税从量税资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等复合税消费税中的卷烟、白酒（不用区分粮食白酒和薯类白酒）等【例题单选】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（　）。

5、A.房产税B.车船税C.契税D.车辆购置税『正确答案』D【例题·多选题】按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的有（　）。A.增值税B.土地增值税C.企业所得税D.个人所得税『正确答案』ACD【例题•单选题】下列各项中，不属于流转税的是（　）。A.增值税B.消费税C.营业税D.所得税『正确答案』D【例题·单选题】在我国现行的下列税种中，属于行为税类的有（　）。A.营业税B.房产税C.车船税D.印花税『正确答案』D二、税法及构成要素（一）税收与税

6、法的关系1.税法的概念税法是国家制定的用于调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权力及义务关系的法律规范总称。（1）税法的立法机构：全国人民代表大会及其常务委员会+授权机构（2）税法的调整对象：税收分配中形成的权利义务关系，而不直接调整税收分配关系。2.税收与税法的关系联系：税法是税收的法律表现形式，税收则是税法的主体内容；税收依据税法的规定进行，税法是税收的法律保障。区别：税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；税法是一种法律制度，属于上层建筑范畴。税收反映经济利益关系，税法则反映权利与义务关系；二者相互依赖，不可分割。（二

7、）税法的分类1.按照税法的功能作用的不同——税收实体法和税收程序法。（1）税收实体法——针对某一具体税种。例如《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》（2）税收程序法——不针对某一具体税种，而针对税务管理程序。例如《中华人民共和国税收征收管理法》。2.按照主权国家行使税收管辖权的不同——国内税法、国际税法、外国税法。3.按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。（1）税收法律（狭义的税法）——××法（

8、2）税收行政法规——××条例，××暂行条例（3）税收规章——××办法（4）税收规范性文件国家税务总局制定的税务部门规章，不属于本办法所称的税收规范性文件。效力排序：法律＞行政法规＞部门规章＞规范性文件【例题•多选题】根据税法的功能作用的不同，可以将税法分为（　）。A.税收实体法B.税收法律C.税收程序法