西方基金会计原理

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1、政府与非营利组织会计AccountingforGovernment&Non-profitOrganizations2009年3月V4.0东北财经大学出版社DongbeiUniversityofFinance&EconomicspressFE第二部分西方政府与非营利组织会计本部分介绍西方政府与非营利组织会计的基本理论、基本方法和会计核算实务。第四章西方基金会计原理第五章西方政府基金会计实务第六章中央（联邦）政府基金会计第七章 西方非营利组织会计2第四章西方基金会计原理本章介绍西方政府基金会计原理。

2、具体内容包括政府及非营利组织中常用的基金种类、政府基金会计系统的构成、基金会计要素和基金会计恒等式以及基金会计和财务报告原理。3第四章西方基金会计原理学习目标掌握政府和非营利组织所设置的基金体系掌握基金会计要素的特点。掌握不同类型基金的会计恒等式。掌握基金间主要交易和事项的会计处理。掌握基金会计报表的编制程序。了解政府基金会计要素与企业会计要素区别。4第四章西方基金会计原理学习目标了解政府基金财务报表与政府层面财务报表的内在联系。了解政府基金报表和政府层面财务报表的内容和基本格式。5第一节基金及

3、其设置基金会计是政府及非营利组织普遍采用的一种会计模式，本节主要介绍西方政府及政府单位设立的基金和西方非营利组织设立的基金种类。6一、基金的意义基金（Fund）是一组具有特定用途、要求专款专用、专项核算和报告的财务资源。财务资源专门的来源特定的用途7一、基金的意义基金可以按不同的目的、活动或项目设立。设立基金的意义在于：第一，有利于保证公共财政资源或其他资源真正用于限定的用途，以体现资源的专用性。第二，便于落实政府及非营利组织管理当局的受托业绩和受托责任。第三，为财务管理和会计核算提供了一个独特

4、的模式。8一、基金的意义政府及非营利组织应当根据国家法律、法规、行政法令、合同协议的规定设立基金。9二、政府及政府单位设立的基金美国政府会计准则委员会（GASB）向州和地方政府推荐设立公共基金、权益基金和受托基金等三类基金。三类基金公共基金权益基金受托基金10二、政府及政府单位设立的基金公共基金（PublicFunds）也称为政府基金,是指政府用于从事社会公共事务管理和国家安全等行政性活动方面开支的各项基金。（一）公共基金（政府基金）政府基金通常分普通基金、特种基金、资本项目基金和偿债基金等。1

5、1二、政府及政府单位设立的基金政府除了向社会公众提供公共管理等服务外，有时还提供一些与企业相似的货物或服务。权益基金主要用于处理政府延伸的营业活动。（二）权益基金权益基金包括企业基金和内部服务基金。12二、政府及政府单位设立的基金主要用于处理政府或政府单位以信托人或代理人的身份，接受个人、私人机构、其他政府单位或其他政府基金保管或监管资产而设置的基金。（三）受托基金受托基金包括信托基金和代理基金。13二、政府及政府单位设立的基金三大类基金八个小基金公共基金权益基金受托基金普通基金特种基金资本项目

6、基金偿债基金企业基金内部服务基金信托基金代理基金14二、政府及政府单位设立的基金政府基金权益基金受托基金公共基金特种基金偿债基金资本项目基金企业基金内部服务基金信托基金代理基金15二、政府及政府单位设立的基金基金还可以按是否可支用分为可支用基金和不可支用基金。基金的可支用可支用基金不可支用基金16二、政府及政府单位设立的基金在政府基金中，只记录当期财务资源流动，不记录固定资产与长期负债的情况。所以，在政府基金中需要设立固定资产和长期负债账户组，记录政府基金固定资产的情况和长期负债的情况。账户组普

7、通固定资产账户组普通长期负债账户组17二、政府及政府单位设立的基金政府基金权益基金受托基金公共基金特种基金偿债基金资本项目基金企业基金内部服务基金信托基金代理基金固定资产账户组长期负债账户组18三、非营利组织设立的基金非营利组织一般应根据资源提供者的限定及业务运营活动的需要，对每一项具有特定用途的资源分别设立相应的基金，并给予不同的基金名称。19三、非营利组织设立的基金1．非限定性流动基金2．董事会设立的基金3．限定性流动基金4．限定性留本基金20第二节基金会计要素与基金会计恒等式在基金会计模式

8、下，会计要素的设置有所不同。本节介绍基金会计要素的内容和会计等式，以及会计要素的确认方法。21一、基金会计要素会计要素通常也称为财务报表要素，政府及非营利组织以基金为主体，为了向财务信息使用者提供有关基金收支活动情况和财务状况的信息，基金主体应当编制资产负债表和收入、支出及基金余额变动表等。这些财务报表涉及的会计要素包括资产、负债、净资产或基金余额、收入和支出。22一、基金会计要素政府基金中，资产是当期可支用的财务资源，只包括流动资产。政府基金资产中不包括长期资产，固定资产需要单独设置“普通固定