第八讲：预算

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1、合理配置资源，“6+2”〉“4+4”2+6或6+2大于4+4，这是为什么？事情还得从美国的金门大桥说起。金门大桥是“4+4”8车道模式，但由于上下班的车流在不同时段出现两个半边分布不均的现象，所以，桥上经常发生堵车问题。为了解决这一问题，美国当地政府决定在金门大桥旁边再建造一座大桥。一位年轻人得知这个消息后，向当地政府建议，不再建大桥也能很好解决桥上堵车问题，年轻人说，在桥面不增宽的情况下，可以在有限的8车道上做文章，完全可以让“8”大于“8”。这位年轻人的妙计就是，把原来的“4+4”车道模式，按上下班的车流不同，改为“6+2”模式或“2+6”模式，也就

2、是说，在上班或下班这个特殊时段，车流拥挤的一边，扩展为6车道，而另一边则缩减为2车道，但整个桥面的车道仍然是8车道。当地政府采纳了年轻人的建议，从此大桥堵车的问题很好地得到了解决。而就是这个金点子，为当地政府节约了再建大桥的上亿资金。人生的最大资源，不是你开发了多少，而是你充分利用了多少。潮汐式管理高峰期与低谷区的车流量1第八讲：预算预算管理概述预算编制方法※全面预算的编制预算的内容预算与战略2预算管理概述预算的含义与作用预算的种类预算管理3为什么需要预算查尔斯·亨格伦（2004）“预算证明了管理会计的本质——将会计和管理融为一体。”预算源于企业资源的有

3、限性，从某种程度上来说，预算体现了对资源的需求，是有效进行资源分配的方法。预算是决策的具体化，是实施控制的依据，是激励与业绩评价的标准，能够促进企业内部的合作与沟通。问题：企业的资源是什么？预算是必需的吗？4预算的含义预算是指用货币单位表示的财务计划，是以货币形式反映未来某一特定期间企业财务及其他资源的取得和运用（包括现金收支、资金需求、资金融通、营业收入、成本以及财务状况和经营成果等方面）的详细计划。5预算的作用预算是各级各部门工作的奋斗目标——计划功能预算是协调各部门工作并促进各部门沟通的工具——沟通与协调功能预算是衡量资源使用合理性的标准——分配资

4、源功能预算是控制各部门的经济活动的依据——控制经营行为的功能预算是评价考核各部门的业绩的依据。——激励功能总之，预算是根据决策方案制定经营计划，并对经营计划做出数量说明；预算是控制企业经济活动、进行业绩评价或责权利的安排以及进行相应奖惩的依据；预算形成了企业内部的法律，是保障企业战略目标实现的重要工具，并有助于形成企业的文化。6预算的特点：协调和沟通协调：全面组织和平衡生产、服务等所有部门和业务职能，以达到公司目标沟通：让所有的部门和职能机构认同、理解并接受这些目标管理层的支持及其对预算的管理实现预算不是预算的终极目标7预算的种类指令性预算、咨询性预算、

5、参与式预算短期预算、中期预算与长期预算总（全面或综合）预算与专门（项）预算静态（固定）预算与动态（弹性）预算业务预算与资本预算增量预算与零基预算8预算的种类（1）指令性预算咨询性（协商式）预算：事前征求意见，上级决定是否采纳参与式预算1、理论基础：经济学、心理学、社会学2、优点：目标内化、提高绩效3、问题：预算松弛与扯皮9预算的种类（2）按照预算时间跨度或预算期间（一般与会计年度一致）；短期预算是指预算期间短于1年或长于1年的一个营业周期，包括年度预算（需要在年度中间进行修改）、季度预算或月度预算等，主要涉及计划期内的日常经济活动，与“日常成本控制”相协

6、调，包括业务预算、财务预算以及一次性的专门预算等，是执行性的预算，要求数据尽可能具体化。长期预算是指预算期间长于1年或长于1年的一个营业周期，涉及专门决策预算，包括长期投资支出（资本支出）预算、长期销售预算、长期资金筹措预算以及研究与开发预算等，是规划性的预算。具体程序是按照每一个投资项目进行编制，然后按照各项目的寿命周期划分年度，并在各计划年度内按季或按月编制全面预算。中期预算是指2～3年的预算，介于短期预算与长期预算之间。10预算的种类（3）按照预算涉及的内容或范围：总预算又称全面预算或综合预算，是反映企业的总体情况，是协调公司各个组织一定时期内预算

7、的所有财务方案，是各种专门预算的综合，总预算包括业务预算（非财务预算）与财务预算。专门预算又称专项预算、特种预算，于其间预算对应，是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算，是反映企业某一方面经济活动的预算，主要包括资本预算。11预算的种类（4）根据企业涉及的全部业务领域编制的预算构成全面预算体系：经营预算财务预算※业务预算及与短期资金筹措和使用相关的财务预算共同构成企业短期预算。资本支出预算12经营预算又称业务预算、生产经营预算、日常业务预算，涉及企业日常生产的基本经济活动，包括销售预算和生产预算，包括企业价值链上供产销等各项业务的预算

8、：销售预算；生产预算；直接材料耗用量及采购预算；应交增值税、销售税金及附加预算；