第五章 会计实践操作的工具和手段

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1、第五章:会计实践操作的工具和手段按编制程序和用途分类原始凭证记账凭证会计凭证是指用来记载经济业务,明确经济责任的书面证明,是登记账簿的主要依据。5.1会计凭证原始凭证按来源分外来原始凭证自制原始凭证按填制程序和用途分一次凭证累计凭证汇总凭证记账凭证按用途分专用记账凭证通用记账凭证按填列科目的数目分单式记账凭证复式记账凭证借项记账凭证贷项记账凭证按包括的内容分单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证(1)原始凭证的含义●经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。●会计核

2、算的原始资料和主要依据。(2)原始凭证的种类(1)记账凭证的含义●根据原始凭证归类整理编制；●会计分录凭证；●登记账簿的直接依据。(2)记账凭证的种类专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证1/32/3收款凭证3收款凭证2收款凭证1付款凭证3付款凭证2付款凭证1转账凭证3转账凭证2转账凭证1按科目汇总科目汇总表原始凭证的基本内容记账凭证的基本内容VV5.2会计账簿由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。账簿扉页填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账页格式不一，用以记录具体经

3、济业务内容封面（含封底）起保护账页的作用会计账簿的组成内容一、账簿的概念2.会计账簿的种类（1）会计账簿按用途分类（2）会计账簿按外表形式分类（3）会计账簿按格式分类序时账簿分类账簿备查账簿订本式账簿活页式账簿卡片式账簿三栏式数量金额式多栏式：原材料3.账簿的登记规则◆1）内容齐全准确◆2）做好登记标记◆3）书写适当留格◆4）使用蓝黑墨水◆5）红字限制使用◆6）账页连续登记◆7）注明余额方向◆8）账页结转说明4.错账更正方法（1）错账的基本类型记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证错误引发账簿登记错误。（2）错账的

4、具体更正方法划线更正法红字更正法补充登记法划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。【例】用银行存款3275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用3275贷：银行存款3275更正方法为：※分录没错，无须更正。银行存款管理费用×××327532753257753257原来的错账张清更正方法错误更正方法正确红字更正法①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。【例】企业用银行存款2500元支付产品销售广告费。错误分录为：借：管理费用2500贷：银行存款2500※借方科目应为“销售费用”。更

5、正方法为：用红字编分录并记账，冲销错账：借：管理费用2500贷：银行存款2500编制正确分录并记账：借：营业费用2500贷：银行存款2500②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：借：财务费用500贷：银行存款500※分录中金额写多。用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：借：财务费用450贷：银行存款450补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。【例】收到某单位归还的欠款3500元存入银行。错误分录为：借：银行存款350

6、贷：应收账款350※会计分录中金额写少。编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3150元），冲销错账：借：银行存款3150贷：应收账款31505.结账与对账（1）结账◆结账的含义在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。◆结账的内容◆结账的方法●月结—每月末时进行的结账。●年结—年末时进行的结账。（2）对账◆对账的含义●核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。◆对账的内容与方法6.账簿的更换与保管◆在会计

7、年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。5.4会计核算组织程序5.4.1会计核算组织程序的意义与原则1.会计核算组织程序的含义◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。◆会计核算形式。2.设计会计核算组织程序的原则★结合实际，满足需要★保证质量，提高效率★力求简化，降低成本3.会计核算组织程序的种类（1）记账凭证核算组织程序（2）科目汇总表核算组织程序（3）汇总记账凭证核算组织程序（4）日记总账核算组织程序5.4.2记账凭证核算组织程序1.记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿

8、种类记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿（借、贷、余三栏式）汇总记账凭证（收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（数量金额式）（多栏式）总账明细账日记账2.记账凭证核算组织程序下账务处理步骤①②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证总账明细账银行存款日记账3.记账凭证核算组织程序的特点★根据记账凭证直接逐笔