会计实践操作的工具和手段ppt课件

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1、第5章会计实践操作的工具和手段浙江万里学院商学院副教授高健gaojian6513@163.com88222831(O)短号：64920办公室:62—31415.1会计实践操作会计确认、计量、记录、报告25.1会计实践操作会计实务操作流程：1.设置会计科目和会计账户2.复式记账3.填制和审核会计凭证4.登记账薄5.编制财务报表35.2会计凭证一、会计凭证的含义和种类1.概念指用来记载经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的主要依据。2.作用:有利于及时客观提供会计信息有利于加强经济管理上的责

2、任制有利于发挥会计的监督作用4按编制程序和用途分类原始凭证记账凭证5.2会计凭证一、会计凭证的含义和种类5二、原始凭证1.原始凭证的意义和分类(1)原始凭证的含义●经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。●会计核算的原始资料和主要依据。(2)原始凭证的分类6910原始凭证按原始凭证来源分按原始凭证填制方法分外来原始凭证自制原始凭证一次凭证累计凭证汇总原始凭证2原始凭证的基本内容原始凭证的名称填制凭证的日期填制凭证单位名称或填制人姓名接受凭证单位名称经济业务事项名称、数量、单

3、价和金额经办人员的签名或盖章112.原始凭证的基本内容123.原始凭证的填制（1）记录真实，填制及时（2）内容完整（3）签名或盖章（4）书写规范（5）连续编号（6）正确更正13二、原始凭证4.原始凭证的审核真实性合法性完整性准确性的审核。14三、记账凭证(1)记账凭证的含义●根据原始凭证归类整理编制；●会计分录凭证；●登记账簿的直接依据。(2)记账凭证的种类15记账凭证按用途分专用记账凭证通用记账凭证按填列科目的数目分单式记账凭证复式记账凭证借项记账凭证贷项记账凭证按包括的内容分单一记账凭证汇总

4、记账凭证科目汇总表汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证16通用记账凭证17专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证181920特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。∎◆从银行提取现金：借：现金1000收款贷：银行存款1000付款∎◆将现金存入银行：借：银行存款1000收款贷：现金1000付款21221/3232/32425262728收款凭证3收款凭证2收款凭证1付款凭证3付款凭证2付款凭证1转账凭证3转账

5、凭证2转账凭证1按科目汇总科目汇总表2930记账凭证的基本内容1、名称：单位名称和记账凭证名称2、日期和编号。3、经济业务事项的内容摘要。4、会计分录。5、过账备注6、所附原始凭证张数。7、制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章或盖签章等。312.记账凭证的基本内容VV322.记账凭证的填制方法◆记录真实◆手续完备◆内容齐全◆书写规范◆填制及时以上五点是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：33VV◆摘要简明◆科目运用准确◆附件齐全◆连续编号343536记账凭

6、证的审核VV375.2会计凭证4.会计凭证的传递与保管会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。382.会计凭证传递的内容▼有序的传递路线▼合理的传递时间▼严密的传递手续审核人员出纳人员填制人员记账人员原始凭证记账凭证保管人员39二、会计凭证的保管—对使用过的会计凭证的保护与管理。◆1)整理归类◆2)造册归档◆3)控制借阅◆4)期满销毁405.2会计账簿41由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。账簿扉页填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等

7、内容账页格式不一，用以记录具体经济业务内容封面（含封底）起保护账页的作用会计账簿的组成内容一、账簿的概念42二.会计账簿的种类（1）会计账簿按用途分类（2）会计账簿按外表形式分类（3）会计账簿按格式分类序时账簿分类账簿备查账簿订本式账簿活页式账簿卡片式账簿三栏式数量金额式多栏式43(1)三栏式①格式：借、贷、余三栏式。②适用于只提供价值指标的账户.如:总账、现金日记账、银行存款日记账、债权债务明细账等。44(2)数量金额式①格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。②适用核算内容：实物资产(原材

8、料、产成品）等。※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。453）多栏式①格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。②适用核算内容：成本费用和收入等。※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。46：原材料474849三、总分类账户和明细分类账户的平行登记总账科目－－总分类账户（一级账户、总账账户）明细科目－－明细账户（二级、三级账户）总账账户是明细账户的统驭账户，对明细账起控制作用；明细账是总账账户的从属账户，对总账账户起辅助和补充作用。（1）平行登记的概念：在同一会计期，对发生的每项业务的会计凭