中级审计师第二部分第七章财务报告审计

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1、第七章财务报告审计考情分析年度单选题多选题案例分析题合计题量分值题量分值题量分值2009年221242010年111232011年11123★考点一财务报告内部控制测评和审计目标一、财务报告内部控制主要环节（一）岗位责任控制一一明确岗位责任、工作内容、配合关系（二）编制程序的控制一一针对直接影响财务报表编制的内部控制1.结账控制一一控制结账程序和控制结账质量2.对账控制3.试算平衡控制特殊：现金流量表编制的主要内部控制环节与前面基本相同，但还要设置与编制现金流量表有关的专门账户控制、调整分录控制、工作底稿（或T形账户）控制等。（三）会计稽核控制1•报表内容控制。

2、2.编制方法控制。3.审核控制。财务报表编制完毕，必须经财会部门负责人根据编制财务报表的基本原则和要求，对财务报表的真实性、合规性和正确性等进行认真审核并签章。（四）报送时间控制（五）公司治理层面控制财务报告内部控制的顶层结构是股东大会、董事会、监事会，治理结构设计合理、治理机制有效运行，这是保证财务报告可靠的关键。【例题-单】（2009）为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指（）A.编制程序控制B.岗位责任控制C.编制方法控制D.审核控制【答案】

3、B【例题-单】（2010）下列各项中，属于财务报表编制程序控制的有：A.报表内容控制B.结账控制C.报送时间控制I）.对账控制E.试算平衡控制【答案】BDE二、内部控制测评3.运用抽查法（必要时对重要财务事项和账户采用详查法）检查编制财务报表的准备工作是否充分、有效。三、财务报告审计目标1.证实报表内容的真实性——编制的基本原则2.确认报表编制方法的合规性3.确认报表编制方法的一贯性一一会计政策不得随意变更4.揭示现金收支变化趋势，为确定审计范围和重点提供依据5.证实合并财务报表合并范围的正确性一一有母子公司关系的都需要合并【例题-多】财务报表的审计目标有（）A

4、.证实合并会计报表合并范围的适当性B.证实报表内容的真实性C.确认报表编制方法的合规性D.确认报表编制方法的一贯性E.证实合并会计报表内容的完整性【答案】ABCD四、财务报告舞弊信号的识别(一)常见的三种财务报告舞弊方式：1・操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件；2•误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；3.错误运用会计政策。(二)审计人员应关注的关键信号(1)年末或季末收入大量增长(2)销售增长超过行业水平，并不能被合理证明。(3)毛利率异常增长可能是山于生产能力提高或其他异常变化，例如没有记录所有费用、重复开出发票、虚假销售、产品质量下降。(4)年末Z后销售退

5、回增加意味着产品质量问题、单边销售合同或销售途径阻塞。(5)应收账款冋收天数的显著增加或显著高于行业平均水平。(6)存货周转天数增加应是高舞弊风险的信号。(7)财务杠杆显著变化：财务困难的企业经常会有保持负债/权益比率低于贷款限制合同，财务压力是舞弊风险的信号之一。(8)现金流量或流动性问题：如果企业销售收入和盈利能力很高，但经营现金流量较低或为负数,则意味着高舞弊风险。(9)非财务业绩指标的显著变化。【例题-多】(2007)审计人员发现的下列情况中，可能存在高舞弊风险的有：A.应收账款回收天数略低于行业平均水平B.毛利率与上年相比略有下降C.销售收入和盈利能力

6、很高，但经营活动的现金流量较低D.年末销售收入大幅度增长E.资产负债表II后销售退回大幅度增加【答案】CDE【例题-单】(2011初)下列各项屮，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是：A.以虚假发票入账B.滥用会计政策C.误报或隐瞒交易A.对记账错误的会计凭证进行红字冲销【答案】D★考点二个别财务报表审计一、资产负债表的审查1.复查和评价审计证据2.检查会计原则的遵循性一一一贯性、实际成本计价、谨慎性、重要性3.报表编制正确性和编制方法合规性的审查4.所得税会计处理的审查5.报表所列主要指标可信性的审查一一偿债能力指标、获利能力的指标、经营能力的指标6.资产负

7、债表及其附注披露止确性的审查7.资产负债表日后事项的审查一一会计知识区分调整事项和非调整事项（关键看起点是否在报告年度）【例题-单】（2011）下列资产负债表日后事项中，审计人员认为应当作为调整事项处理的是:A.以资本公积金转增资本B.出资购买其他公司的股票C.竞争对手以涉嫌侵犯知识产权为由，向法院起诉要求赔偿D.在资产负债表日己确认销售收入的一批货物发生销售退回【答案】D【例题-多】（2011初）下列各项中，属于资产负债表审查内容的有：A.会计原则的遵循情况B.报表编制方法的合规性C.所得税会计处理的正确性D.报表所列主要指标的可信性E.营业外支出的合规性【答

8、案】ABCD二、利润表和