《审计实务与案例》第一阶段导学重点

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1、《审计实务与案例》第一阶段导学重点《审计实务与案例》课程的笫一•阶涉及一到三章的内容，先是一个导入，解释实务与理论的协调，然后按照企业的经营发展情况安排课程的结构，介绍销售和采购坏节的审计，为后面章节做好铺垫。这三章分别是：第一章：理论与实务协调；笫二章：销售•收款循环的审计；笫三章：采购与付款循环的审计。这一阶段的具体导学重难点如F：第一章理论与实务协调一、导学大纲1、认定与目标2、业务循坏与主要会计科目二、导学重、难点1、认定与目标（1）认定：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发

2、生的不同类型的潜在错报。认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。（2）与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标——利润表分类各类认定的含义具体审计忖标（注册会计师需要确认的事项）发生记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关己记录的交易是真实的（防高，逆查，结合循环的凭证）完整性所有应当记录的交易和事项均已记录已发牛的交易确实已经记录（防低，顺查，结合循环的凭证）准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录已记录的交易是按正确金额反映的（重新计算、核对凭证）截止交易

3、和事项己记录于正确的会计期间接近于资产负债表FI的交易记录于恰当的期间（凭证R期、账H期）分类交易和事项已记录于恰当的账户被审计单位记录的交易经过适当分类（3）与期末账户余额相关的认定与具体审计目标——资产负债表分类各类认定的含义具体审计目标（注册会计师需要确认的事项）存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的记录的金额确实存在（防咼，逆杳，结合循环的凭证）权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务（产权凭证）完整性所有应当记录的资产、负债

4、和所有者权益均lL记录己存在的金额均已记录（防低，顺查，结合循环的凭证）计价和分资产、负债和所冇者权益以恰当的金额包扌舌在财务报表屮，与之相关的计价或资产、负债和所冇者权益以恰当的金额包括在财务报表屮，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录分摊调整已恰当记录2、业务循环与主要会计科目(1)业务循环：业务循环审计是指注册会计师按照业务循环了解、检查和评价被审计单位内部控制建立及其执行情况,从而对其会计报表的合法性、公允性进行审计的一种方法。采用业务循环审计的目的在于保证市计质量、提简审计效率。因为业务循环市计不仅可与按业务循环进行

5、的内部控制直接联系、加深审计人员对被审计单位经济业务的理解，而且便于审计人员的合理分工，将特定业务循环所涉及的会计报表项目分配给一个或若干个审计人员，能够使他们对不同会计报表项冃进行交叉复核，以提高审计工作的效率和效果。包括销传与收款循环，采购与付款循环，存货与仓储循环，筹资与投资循环等。(2)业务循环与主要会计科目对照衣:业务循坏资产负债表项冃利润表项冃销售与收款循坏应收票据、应收账款、长期应收款、预收款项、应交税费营业收入、营业税金及附加、销售费用采购与付款循坏预付款项、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资

6、产、开发支出、商誉、长期待摊费用、应付票据、应付账款、长期应付款管理费用生产与存货循环存货(包括材料采购或在途物资、原材料、材料成本差界、库存商品、发出商品、商品进销差价、委托加工物资、委托供销商品、受托代销商品、周转材料、生产成本、制造费用、劳务成木、存货跌价准备、受托代销商品款等)营业成木投资少筹资循坏交易性金融资产、应收利息、其他应收款、其他流动资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、递延所得税资产、其他非流动资产、短期借款、交易性金融负债、应付利息、应付股利、其他应付款、其他流动负债、长期

7、借款、应付债券、专项应付款、预计负债、递延所得税负债、其他非流动负债、实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、耒分配利润财务费用、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用第二章销售与收款循环的审计一、导学大纲木章属于非常重要的内容，是注重实务考核的具体体现。在考试中各种题型均可涉及,还经常涉及会计知识。在考试中经常考察销售收款的内部控制及其测试；营业收入的实质性程序；应收账款和坏账准备的审计等内容。1、销售与收款循环的内部控制和控制测试2、评估重大错报风险3、函证的控制二、导学重、难点1、

8、销售与收款循坏的内部控制和控制测试:内部控制目标关键内部控制常用的控制测试常用的交易实质性程序登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户（发牛）销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账的。在发货前，客户的赊购已经被授权批准。销售发票均经事先编号，并已恰当地登记入账