浅谈“营改增”对中小企业的影响

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1、浅谈“营改增"对中小企业的影响及完善措施【摘要】：在我国各个行业里都存在着中小金业，中小企业是最具有活力的企业群体，是推动国家的经济增长的重耍力量。但是，当前中小企业的发展状况不容乐观，产品附加值低，成本高、税负重，盈利水平低，自有资金严重不足，负债率偏高，创新能力不强，抗风险能力弱等问题，已成为中小企业经济转型升级过程中的巨大障碍。面对这样的状况，为了减轻中小企业负担，实现我国经济的稳定增长,国家公布了税改新政：营业税改征增值税。它有利于国家税收的统一征管，减少税收流失，并调整了产业结构。但是对企业公平竞争的同时也对企业产生了巨大影响，所以如何面对当今新的税收体制下去适应市场的需

2、求，在激烈的竞争中求发展求生存是企业的当务之急。【关键词】：营改增、中小企业、税负、影响目录一、“营改增”对中小企业的影响1（-）对中小企业税负的影响1K税率普遍下降12、纳税范围扩大1（二）对中小企业财务活动的影响21X对企业会计核算方面的影响22、对企业财务报表的影响2（三）对全体员工的影响3（四）对企业发票的影响3（五）给部分企业带来的不利影响4二、“营改增”完善措施5（一）扩大“营改增”的范围，扩大抵扣范围5（二）设置更为丰富灵活的税率5（三）规范“营改增”的政府补贴6（四）尽职尽责，把好税票的第一关6（五）加强宣传力度，提高全体员工对增值税的认识程度••••6三'结束语7

3、参考文献8浅谈“营改增”对中小企业的影响及完善措施一'“营改增”对中小企业的影响(―)对中小企业税负的影响1、税率普遍下降我国中小企业大部分为增值税“小规模纳税人”，也有小部分为“一般纳税人”。实行“营改增”后，这两种纳税人的税负都相对减轻了。其屮，“小规模纳税人”税率大都由原来5%降为3%,税收明显减少，税负平均降幅达到40%左右。比如某一纳税人的营业额为20方元,如果缴纳营业税，应该缴纳10000元的税款，改革后，仅需要缴纳6000元的增值税。“小规模纳税人”增值税征收率的大幅下降，将直接有利于商品价格的下降。尽管这项新政主耍是针对企业的，但增值税下降最终会影响到商品的价格上，

4、消费者也会因此获益。另一种是“一般纳税人”，服务业企业一般纳税人，在“营改增”之前是不能抵扌II税额的,实行之后可抵扣进项税的范围和数额都得到扩大，并且交通费用的进项抵扣有原来的7%提高到了11%。此外，财政部和国家税务总局还将通过调高增值税、营业税起征点等政策，在税收上进一步鼓励中小企业的发展。2、纳税范围扩大随着市场经济的发展，我国经济生产市场化深度不断扩大，各行业生产行为分工更加细致化，“营改增”政策有利于减少营业税重复征税，使市场细分和分工协作不受税制影响，在一定程度上完整和延伸了二、三产业增值税抵扣链条，促进了二、三产业的融合发展，还有利于服务业的出口。“营改增”之前，营

5、业税的征收涉及九个范围，主要针对营业收入征税；增值税的征收只涉及销售、进口货物和提供加工劳务、修理修配劳务。“营改增”Z后，征税范围有所改变，在一般计税方法下，增值税对生产经营各环节的增值额部分征收，具有消除重复征税、促进专业化协作的优点，能够“环环征收、层层抵扣”。(二)对中小企业财务活动的影响1、对企业会计核算方面的影响“营改增”政策实施后，企业的会计核算过程会发生变化。目前，大多数服务行业属于综合经营企业，为降低中小企业的税负，应针对不同税种的业务,分别进行核算。对于综合经营企业来说，在企业会计核算方面的要求更高,在“营改增”过程中，如果综合经营企业无法划分出明确的经营业务性

6、质，无法将各类业务的核算明细化，则按照高税率税种来进行企业的会计核算。对企业计税基础和适用税率也有一定影响，“营改增”以前，营业税是以企业的营业额作为计税基础乘以相应税率来计算缴纳的；“营改增”后，无论是--般纳税人还是小规模纳税人，其计税基础都是不含税的销售价格。2、对企业财务报表的影响营业税改为增值税，也会使得企业的资产负债表、利润表及现金流量表发牛变化。由于增值税是价外税，因此税费不能计入存货的成本，使得存货的价值降低；税负的减少也导致企业的负债减少。由于存货成本的降低、税费的减少，企业的利润也会増加，同时，税负的减少也増加了企业的现金流量。(1)对企业资产负债表的影响：固定

7、资产组成价值的变动，对企业整体资产内部结构的影响很大，会引起企业的资产负债表的变动。营业税改增值税以后，固定资产的原值入账金额将减少，按照同样的方法进行折旧，其累积折旧也将降低，期末余额也会受到相应的影响。从短期的的情况来讲，企业的产和负债都会有不同程度的降低，但是流动资产与流动负债却提升了。从长远的角度来讲，经过营业税改增值税以后，随着企业利润的不断增加，企业资产的规模不断的变大，进而会提升企业的资产总额及负债总额。(2)对利润表影响：企业盈利有所增加。由于“营改增