“营改增”对中小企业的影响

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1、论文摘要营业税改征增值税改革是我国“十二五”期间一项重要的结构性减税措施。上海作为首个试点城市2012年1月1日已经正式启动“营改增”。“营改增”可以有效地减少重复征税的情况，对当前我国企业的转型升级具有巨大的推动作用。本文着重根据“营改增”推行的实际情况，分析当前的“营改增”政策对我国的企业尤其是中小企业的影响，包括对中小企业带来的好处，并研究它可能带来的问题，提出“营改增”的进一步推行的建议，助推我国中小企业的转型升级。关键词：营改增中小企业利弊分析宜顺论文网www.13LW.com目录一、“营改增”政

2、策出台的背景1（一）营改增出台的原因1（二）营改增出台始末2二、“营改增”对中小企业带来的好处3（一）减少重复征税，为企业减负3（二）优化投资，促进产业升级4三、“营改增”对中小企业带来的弊端5（一）影响部分行业财务分析5（二）部分行业税负增加5四、“营改增”对中小企业转型升级的新思考6（一）完善增值税抵扣链条，推动产业融合发展6（二）加快产业专业化发展，提升企业核心竞争力7（三）推动中小企业加快形成现代化产业集群7（四）加快“走出去”步伐，融入国际高端供应链8五、结语9六、参考文献9宜顺论文网www.13

3、LW.com一、“营改增”政策出台的背景（一）营改增出台的原因目前，世界上170多个国家和地区对货物和劳务统一征收增值税，而中国却分别征收增值税和营业税。相对于营业税以企业全部营业收入为税基，不考虑企业是否赢利，增值税是对货物销售或提供劳务所实现的增值额进行征税，从而有助于消除对货物和劳务分别征收增值税与营业税而产生的重复征税问题。1、现行营业税下企业税负过重对于企业来说营业税负担非常沉重，尤其是服务类型的中小企业，中国服务业在过去若干年没有随着经济同步增长，一个非常重要的原因就是营业税负担过重。针对营业税

4、税负过重的论点，现有文献的论证角度有二:其一，由于营业税征税范围过大，导致相关企业税负过重。其二，从比较增值税和营业税的税负高低出发，得出营业税税负过重的结论。比如，从中小企业的税收负担来看，增值税小规模企业的核定征收率为3%(按含税销售额计算实际征收率只有2．9%)，比中小服务行业的营业税税率(3%或5%)低。据平新乔等人的测算，2004至2006年间，上海市营业税的总体税收负担高于规模以上工业企业增值税税收负担约2%;如考虑2009年增值税从生产型转为消费型后，增值税行业的税收负担大大降低，小规模纳税人

5、的税收负担也明显下降，营业税税负较之过重的情况更为明显。2、现行营业税不利于经济结构的优化调整宜顺论文网www.13LW.com经济结构的优化调整必然要求企业分工精细化、专业化。制造业价值链的分解使技术和服务成为一个独立的商品形态，制造业的专业化分工产生了很多服务性外包业务需求，金融、风险投资、物流、供应链、分销、售后服务、人力资源培训、会计、税务、技术研发、设计、咨询、信息等新兴生产性服务业快速发展。在市场经济下，这些原来内置于企业内部的功能纷纷外部化，由独立企业在外部完成，恰恰是营业税的问题阻碍了上述发

6、展潮流。一方面，服务业越搞专业化税负越重，很多企业只好把生产性的服务业放到制造业里面核算来降低税负。另一方面，现行出口营业税免征的政策与增值税零税率出口退税政策相比力度太小，削弱了我国服务贸易的国际竞争力，不利于服务业“走出去”，不利于我国贸易结构的优化升级。上海市一位副市长在接受《中国经济周刊》采访时谈到:“不少从事金融、物流等第三产业的跨国企业负责人来上海访问，总会谈到中国营业税存在重复征收的问题，加大了营商成本。”现行营业税加大了外商投资的顾虑，成为北京、上海、深圳等沿海发达城市服务业发展的主要障碍。

7、（二）“营改增”出台始末“营改增”政策出台是有其必要性的，征收增值税也是国际通行的惯例。我国目前对第一二产业普遍征收的是增值税，对第三产业征收的是营业税。增值税是流转税，对商品和劳务的增值额进行征税，然而我国却在部分行业收增值税，征收营业税的行业不能抵扣进项税额，使得税负不断向下一环节转嫁，破坏了增值税抵扣链条，加重了部分行业负担。其次，由于服务行业对营业额全额征收营业税，无法抵扣，相关企业为了避免重复征税便倾向于将服务内部化，这样很不利于服务行业的专业化分工，也扭曲了企业竞争中的相关决策。另外，服务业征收

8、营业税无法出口退税，违背了国际通行的做法，相对丧失了国际竞争力。最后，许多企业商品和服务捆绑销售行为屡见不鲜，准确划分商品和服务比较困难，不便于税收征管。宜顺论文网www.13LW.com增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。1984年国务院发布增值税条例（草案），在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。1994年税制改革，将增值税征