财政与税收教案——流转税制消费税(中职教育)

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1、第五章流转税制第二节消费税知识H标：掌握消费税的各耍素规定，能疋确计算税款.能力冃标：通过学习提高学生的对消费税的计算能力.徳冇目标：学习消费税税法规定，按规定纳税。【教学重点、难点】教学重点：消费税的各要素规定，计算税款。教学难点：计算税款。【教学用具】多媒体【教学过程】【课时安排】2课时（90分钟）。【教学过程】导入在前面学习税收分类时，流转税口J分为四种，增值税、消费税、营业税和关税，增值税与消费税Z间的关系是什么？学生凹答：增值税对货物普遍征收，消费税对特定货物征收，纳消费税必须纳增值税。教师：今犬我们学习消费税。新授课第二节

2、消费税一、消费税概述（一）消费税的概念：（板书）消费税是对特定的某些消费品的流转额征收的一种税O［提问］消费税对哪些特定的消费品征税？一、消费税的内容（一）消费税的征收范围（板书）［提问］如果我想知道消费税的征税范围，应该从哪里找?学生冋答：杏消费税税目税率表。［演示税目税率表，回答问题］税率表见附页。人屏幕给出新消费税税率表，修改书中旧税率表，总结消费税对哪些类消费胡征税？［讲解］可以分为五大类1.对人类健康、社会秩序、生态环境造成危害的特殊消费品，如烟、洒。2.奢侈品和非生活必须品，如贵重首饰、珠宝玉石。3.髙能耗及髙档消费甜，如

3、摩托车、小汽车。4.不能再生和替代的石油消费詁，如汽油、柴油。5.具有一定财政意义的产品，如护肤护法品、酒精。（二）消费税的纳税人［提问］消费税是由消费者纳税吗？学生回答：不是。［讲解］消费税的纳税人不是消费者，消费者是负税人，纳税人是1.生产销售（包括自用）应税消费站的，以生产销售的单位和个人为纳税人。2.委托加工应税消费品的，以委托加工的单位和个人为纳税人，由受托方代收代缴消费税。3.进口应税消费站的，以进口的单位和个人为纳税人，由海关代征。注意：自产自用如果连续生产应税消费品，可不纳税。注意：金银首饰消费税的纳税人为零售商。（三

4、）消费税税率：［演示税目税率表，回答问题］1.税率有几种形式？比例、定额。1.看烟酒的税率是什么形式的？复合税率。2.有几种产品使用定额税率？3.如果一个企业既生产化妆品又生产护肤护发品，1仏几没有分别核算应按照哪个税率计征？(四)消费税计税依据和计税方法：(板书)［讲解］税金的计算一般使用是计税依据乘以税率。税率有定额和比例，计税依据有从价和从量,那么是不是定额税率既可以和从价计税依据相乘，也可以和从量计税依据和乘呢？例如自行车税，税率为5元每辆，计税依据是1辆，还是计税依据为每辆300元呢？很显然计税依据只能是1辆，即从量定额，同

5、样道理，从价定率。［提问］1.看到消费税税率表你能想出计税依据是什么样的？2.学生回答：有从价和从量两种。3.计税方法如何？从量定额，从价定率。三、消费税的计算与纳税屮报：(一)计算1.从量定额的计算(板书)公式1：应纳消费税额=销售数量X单位税额销售数量指应税消费品的数量，具体为：销售应税消费品的，为应税消费貼的销售数量;白产白用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费晶数量；进口应税消费站的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。［人屏幕演示］例：.某啤酒厂5月销售桶装啤酒10()()吨

6、，每吨售价35()()元(不含税)，取得销伟收入35()()()(X)元。计算应纳消费税税额。应纳消费税额=1000x220=220000(元)注意：在按从最定额方法计算应纳税额时，如果应税消费品的计量单位与税目税率表中的计量单位不一致，需先进行计量单位的换算，然后据以计算应纳税额。换算表见书57页。2.从价定率的计算公式2：应纳消费税额=销售额x适用税率（1）对外销伟的应税消费品，其销伟额包括向购货方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购货方收取的增值税税额。［提问］也就是不能用增值税额來计算交纳消费税，如果售价中包含增值税，如何

7、剔除增值税？学生I川答：不含税的销售额=含增值税的销伟额/（1+增值税税率或征收率）注意：应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论在合计上如何核算,均应并入应税消费甜的销售额中缴纳消费税。包装物项押金不应并入应税消费品的销售额中纳税。但对因逾期未收口的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金的，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适丿IJ税率缴纳消费税。［大屏幕演示］例：某化妆品厂，6月销售化妆品取得收入30000元（含税），计算应纳消费税？应纳消费税=30000/（1+17%）X30%=7692.31［讲解］（2）

8、白产白用应税消费品应纳税额的计算。分为两种情况：一种是用于连续生产，继续加工成应税消费品。例如，以白产的烟丝继续加工成卷朋，只需就最终产品卷烟缴纳消费税，而作为中间产晶的烟丝则不需缴税。另一•种则是将自产应税消费胡用于其