现金流量表讲座

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1、现金流量表编制讲座现金流量表一、现金及现金流量（一）现金广义的概念，不仅包括企业的库存现金，还包括企业可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。从购买日起三个月内到期上市交易易于转换为已知金额现金（二）现金流量及分类现金流量是指企业现金和现金等价物的流入、流出和净额。※注意：现金内部相互之间的转换不会产生现金的流入和流出。现金流量类别的划分：首先判断是否属于投资（筹资）活动，如果不是，则划为经营活动。如果不能确指，则可以列入“经营活动产生的现金流量”。就是说：除投资和筹资以外的活动，都是经营活动。优先顺序

2、：“筹资活动——投资活动——经营活动”。二、现金流量表的基本格式现金流量表(简表)项目金额一、经营活动产生的现金净流量二、投资活动产生的现金净流量三、筹资活动产生的现金净流量现金及现金等价物净增加额三、现金流量表的编制方法——分析填列法——源泉法三、现金流量表的编制方法——分析填列法主表：直接法（一）经营活动产生的现金流量的编制方法1、经营活动现金流入①“销售商品、提供劳务收到的现金”基础初步调整再调整主营业务收入其他业务收入销项税额=+销售收现应收账款（期初-期末）应收票据（期初-期末）预收账款（期末

3、-期初）本期计提的坏账准备（-）本期转回的坏账准备（+）现金折扣、票据贴现（-）以非现资产抵应收款（-）②“收到的税费返还”项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、关税和教育费附加返还款等。③“收到的其他与经营活动有关的现金”项目。反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入。如经营性租赁收到的租金（其他业务收入）、罚款收入（营业外收入）、收到押金（其他应付款）、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入（其他应收款）等。三、现金流量表的编制方法——分析填列法(一

4、)经营活动产生的现金流量的编制方法2.流出①购买商品、接受劳务支付的现金主营业务成本其他业务成本存货（期末-期初）进项税额=+应付账款（期初-期末）应付票据（期初-期末）预付账款（期末-期初）本期计提的存货准备（+）本期转回的存货准备（-）取得现金折扣（-）非外购增加存货（-）非外销减少存货（+）非付现成本（折旧）（-）计入成本工资、福利（-）购货付现基础初步调整再调整②“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。反映企业实际支付给职工的各种薪酬，与应付职工薪酬账户的核算范围相同（但非货币性福利与权益结算的

5、股份支付不属于现金流出）。支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+应付职工薪酬（年初余额-期末余额）-[应付职工薪酬（在建工程）的（年初余额-期末余额）]③“支付的各项税费”项目。反映企业按规定支付的各项的税费。包括本期发生并支付、本期支付以前发生、预交的税金。如：支付的增值税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。支付的各项税费（1）增值税：“应交税费—应交增值税—已交税金”（2）{“所得税费用”+“营业税金及附加”

6、+一些反映在“管理费用”中的小税种}+[应交税费（期初数-期末数）注意：不包括计入固定资产价值实际支付的耕地占用税（在投资活动“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映）和本期退回的增值税、所得税（在经营活动“收到的税费返还”项目中反映）。④“支付的其他与经营活动有关的现金”项目。反映企业支付的除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出。如经营租赁支付的租金、罚款支出、支付差旅费、支付业务招待费、支付保险费、支付的离退休人员的各项费用等。例如：某公司2001年度发生的管理费用

7、为2200万元，其中：以现金支付退休职工退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，其余以现金支付。要求：计算出该公司现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元。支付的其他与经营活动有关的现金=2200-950-25-420-200=605（万元）3.现金流量净额现金流量净额=现金流入–现金流出三、现金流量表的编制方法————分析填列法(二)投资活动产生的现金流量的编制方法※注意：区分各流量项目的列报范围流入

8、流出3.现金流量净额三、现金流量表的编制方法————分析填列法(三)筹资活动产生的现金流量的编制方法※注意：区分各流量项目的列报范围流入2.流出①“吸收投资所收到的现金”：反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额。净额=发行收入-发行费用1.流入发行费：佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等。这里的发行费只包括“由金融企业直接支付并从发行收入中抵扣的各项发行费用”；不包括由发行企业直接支付的股票发行审计、咨询费（在“支付的其