中级财务会计二计算题

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1、中级财务会计二计算题1、2009年1月2日M公司发行5年期债券一批，而值20000000元，票面利率4%,利息于每年的7月1日、1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价釆用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算该批应付债券的下列指标（列示计算过程，并对计算结果保留个位整数）：（1）发行债券的折价；（2）各期的应付利息；（3）第1期分摊的折价；（4）2009年6月30日的摊余成本；（5）到期应偿付的金额。答：⑴发行债券的折价二实际发行价15366680-面值20000000=

2、4633320元（2）各期（半年）的应付利息二面值20000000X票面利率4264-2=400000元⑶笫1期分摊的折价二本期实际利息费用一本期应付利息二384167-400000=15833元（4）2009年6月30口的摊余成本二期初摊余成本十本期摊销折价=15366680+15833=15382513元（5）到期应偿付的金额二债券到期面值+最后一期应付利息=204000002、H公司的所得税税率为25%,2010年度的部分资料如下：⑴预收货款15万元。（2）交易性金融资产期末账面价值20万元，英中公允价值变动净收益2万元；（3）固定资产原价1307J元，会计核算的累计折旧30万元，按税法

3、规定计提的累计折旧应为36万元。要求：根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中。业务弓什税慕础通延所御税金类52IS薛所得税戦产通纯所彳&税负侦1・2・3.II公司资严与负侦项目忖时性宾分析衰金Ju答:19.H公司资产与负债项目暂时性差异分析表2010年12月31日金额:元业务号计税基础①暂时性差异②递延所得税③二②X25%金额类型递延所得税资产递延所得税负债1.0150000可抵扣暂时性差异375002.18000020000应纳税暂时性差异50003.94000060000应纳税暂时性差异150003、T公司2009年度的有关资料如下：全年实现税前利润600万元。本年度核算

4、的收支中，有购买国债本年确认利息收入20万元；税款滞纳金支出10万元；年初购入一批存货，采购成本80万元，年末计提减值准备5万元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为.25%,递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按10%、8%的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的40%向投资者分配现金利润、明年2月初支付。要求根据上述资料，计算T公司的下列指标（列示计算过程）：①年度纳税所得额②全年应交所得税额③年末的递延所得税资产或负债④年末提取的盈余公积⑤年末应向投资者分配的现金利润答：⑴年纳税所得额=600-20+10+5=595万元

5、（2）年应交所得税-595万元X25%=148.75万元（3）存货项冃发生递延所得税资产二（账面价值75万元一计税基础80万元）X25%=1.25万元（4）年末提取盈余公积二本年净利润451.25万元X（10^6+826）=81.225万元（5）年末应付利润二本年净利润=451.25万元X40%=180.5万元4、H公司2011年度有关损益类账户累计发生额如下：主营业务收入（贷方）12000万元其他业务收入（贷方）1500万元主营业务成本（借方）6500万元其他业务成本（借方）1000万元营业税金及附加（借方）20万元销售费用（借方）200万元管理费用（借方）1571万元财务费用（借方）415

6、万元资产减值损失（借方309万元投资收益贷方）315万元营业外收入（贷方）500万元营业外支出（借方）197万元所得税费用(借方)1103万元公司年初有未分配利润2000万元，年末按本年净利润的10%提取法定盈余公积，本年度未向投资者分配现金股利。要求计算H公司20□年度的下列指标(列示计算过程)：⑴营业收入(2)营业成本⑶营业利润⑷利润总额(5)净利润⑹年末的未分配利润19.(1>^业收人=主营业务收入+其他业务收入=12000+1500=13500万元(2)W业成本=主营业务成本+其他业务成本=6500+1000=7500万元(3)营业利润=背业收人一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管

7、理费用一财务费用—资产减值损失+投资收益=13500—7500—20—200—1571—415—309+315=3800万元利润总额=营业利润+营业外收入一莒业外支岀=3800+500—197=4103万元(5)净利润=利润总额一所得税费用=4103—1103=3000万元(6〉年末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润一年末提取法定盈余公积=2000+3000—300=4700万元5、2011年