中级财务会计二计算题答案.doc

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1、中级财务会计二复习计算题一、债务重组计算题1.甲公司于2007年7月1日销售给乙公司一批产品，含增值税价值为元，乙公司于2007年7月1日开出六个月承兑的不带息商业汇票。乙公司到2007年12月31日尚未支付货款。由于乙公司财务发生困难，短期内不能支付货款。经与甲公司协商，甲公司同意乙公司以其所拥有的某公司股票和一批产品偿还债务，乙公司该股票的成本为元，公允价值为元，乙公司作为可供出售金融资产管理，甲公司取得后划分为交易性金融资产管理。用以抵债的产品的成本为元，公允价值和计税价格均为元，增值税税率为1

2、7％，甲公司取得后作为原材料管理。假定甲公司为该项应收债权提取了80000元坏账准备。已于2008年1月30日办理了相关转让手续，并于当日办理了债务解除手续。要求：（1）判断债务重组日的日期；（2）做出上述事项甲公司和乙公司的会计处理。【正确答案】债务重组日为2008年1月30日。甲公司（债权人）的账务处理：借：交易性金融资产　　　　　原材料　　　　　　　　　应交税费――应交增值税（进项税额）　76500　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　80000　　贷：应收票据　　　　　　　　　　　　　　　　

3、　　　　资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　66500乙公司（债务人）的账务处理：借：应付票据　　　　　　可供出售金融资产――公允价值变动　40000　　投资收益　　　　　　　　　　　　　40000　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）　76500　　　　可供出售金融资产――成本　　　　　　　　　　资本公积――其他资本公积　　　　　　40000　　　　营业外收入――债务重组利得　　　　　13500借：主营业务成本　　　　贷：库存商品　　　　　【该题针

4、对“以资产清偿债务的处理”,“债务重组日的确定”知识点进行考核】2.2007年2月28日，甲企业因购买原材料而欠乙企业购货款及税款合计元。乙企业对该项应收账款计提了20000元的坏账准备。由于甲企业现金流量不足，短期内不能按照合同规定支付货款，于2008年3月16日经协商。（1）乙企业同意甲企业支付元货款，余款不再偿还。甲企业随即支付了元货款。（2）乙企业同意甲企业支付元货款，余款不再偿还。甲企业随即支付了元货款。要求：在两种情况下分别作出甲、乙企业在债务重组日的账务处理。【正确答案】（1）甲企业的账

5、务处理：应计入营业外收入的金额＝－＝80000（元）借：应付账款——乙企业　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　营业外收入——债务重组利得　80000乙企业的账务处理：应确认的债务重组损失＝－－20000＝60000（元）借：银行存款　　　　　坏账准备　　　　　　　　　　20000　　营业外支出——债务重组损失　　　60000　　贷：应收账款——甲企业　　　　　　　（2）甲企业的账务处理：应计入营业外收入的金额＝－＝10000（元）借：应付账款——乙企业　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　

6、　营业外收入——债务重组利得　10000乙企业的账务处理：乙企业实际收到的现金金额元大于重组债权的账面价值（－20000）元借：银行存款　　　　　坏账准备　　　　20000　　贷：应收账款——甲企业　　　　　　　资产减值损失　　　　　　　10000【该题针对“以资产清偿债务的处理”知识点进行考核】3.甲企业2006年12月31日应收乙企业账款的账面余额为元，其中，27000元为累计未付的利息，票面利率9％。乙企业由于连年亏损，现金流量不足，不能偿付应于2006年12月31日前支付的应付账款。经协商，于

7、2006年末进行债务重组。甲企业同意将债务本金减至元；免去债务人所欠的全部利息；将利率从9％降低至5％，并将债务到期日延至2008年12月31日，利息按年支付。甲企业已对该项应收账款计提了40000元的坏账准备。要求：根据上述资料，作出甲、乙企业相关账务处理。【正确答案】甲企业的账务处理：（1）债务重组日：未来应收金额＝×(1＋5％×2)＝（元）应收账款账面价值＝－40000＝（元）由于未来应收金额小于应收账款账面价值12000元，因此，首先应冲减已计提的坏账准备40000元，差额12000元，作为债

8、务重组损失。其账务处理如下：借：应收账款——债务重组　　　　　　　　　坏账准备　　　　　　　　　　　　40000　　营业外支出——债务重组损失　　　　12000　　贷：应收账款——乙企业　　　　　　　　（2）2007年12月31日收到利息：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　12500　　贷：应收账款——债务重组(×5％)　　　　12500（3）2008年12月31日收到本金和最后一年利息借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　贷：应收账款——债