信息化高校财务内部控制研究

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1、信息化高校财务内部控制研究摘要：信息技术的快速发展及英在高竽学校财务管理中的深入应用，高校财务管理环境发生了巨大变化，财务管理理念和业务流務发生了颠覆性的变革，势必对高校财务内部控制产生垂大影响，高等学校财务内部控制的构成要索和具体形态也必将有新的内容。通过分析信息化技术对高校财务内部控制要素的影响，构建信息化技术条件下的商校财务内部控制框架，以期为信息化环境下我国髙校财务内部控制体系的进一步完善提供些许参考。关键词：信息化：高校财务；内部控制一、高等学校财务内部控制定义关于内部控制的定义，当丽并没有统一的概念。美国职业会计师协会的审计程序委员会（AICPA）在1949年的《内部控制：

2、系统协调的要索及其对管理部门和独立公共会计师的重耍性》特别报告中，首次正式提出了内部控制的定义：内部控制包括一个企业内部为保护资产，审计会计数据的止确性和可靠性，提高经誉效率，坚持既定管理方针而采取的组织计划及各种协调方法和措施。［1］随普内部控制理论和实钱的发展，国内外专家从不同的角度丰富内部控制的定义，1992年9月美国注册会计师协会与美国会计学会、财务执行官协会共同组成的资助组织委员会发布的COSO报吿中将内部控制定义为：内部控制是由企业虽爭会、管理层以及其他员工为达到财务报吿的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的避循等三个目标而提供合理保障的过程。2013年5月，COS

3、O发布了2013版的内部控制新框架。COSO框架自发布以來已经成为业界普遍使用的内部控制设计、实施、执行、评估有效性的抬导性框架，其关于内部控制的五要素即控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督，对业界实施内部控制有莆重要的借鉴总义。2009年9月1日，中国内部审计协会颁布的《内部审计实务描南第4号高校内部审计》对高等学校内部控制定义如下：抬为了实现教市爭业发展目标，保证资金、资产、资源安全、完整,并得到合理有效利用。保证会计信息真实、准确，保证冇关法律、法规、规章的贯彻实张而制定与实施的-•系列控制方法、保证措施和业务程序。其明确指出高校财务内部控制包含五个耍索：控制坏境、风险管

4、理、控制活动、信息与沟通、监督。高校财务内部控制的审计评价也正是围绕这五个要素开展的。二、高等学校财务内部控制目标2014年1月，《行政事业单位内部控制规范（试行）开始实施，对中国行政事业单位内部控制进行了定义，即为合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和有效使用、财务信息貞•实完整、有效防范舞弊和预防腐败，捉高公共服务效率和效果，通过制度制定、丈施描施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。［2］高等学楼作为中国行政出业单位中一个类型，在此定义范畴内，该定义与《内部审计实务描南第1号髙校内部审计》中对祎等学校内部控制的定义是脉相承的。由此可见，中国行政爭业单位的内部控制是“部分

5、控制论”，是只包折与处理经济业务有关的内部会计控制•其内部控制口标題加关注如何提高公共服务的效率和效果。［3］那么离等学校内部控制的目标是什么呢？爲等教育法规定：爲等学校应当以培养人才为中心，开展教学、科学研究和社会股务，保证教育教学质虽达到国家规定的标准。因此，高等学校故重要的II标就是培养具有创新箱神和实践能力的高素质专门人才。高竽学校的内部控制目标的设定也应紧扣高等教育的主耍目标，在合理保证高等学校经济活动合法合规、资产安全和有效使用、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败的基础上,更注渥髙等教育质虽即离等教育服务效果。财务部门作为商校经济活动的中心，内部控制目标的设定必须以高

6、等学校提高教育质虽和服务效果为根本出发点，将有限的资源分配到有效的教育环节,充分发挥资金使用效益，最终实现周等学校人才培养目标。随若信息技术的快速发展及真在爲校财务管理中的深入应用，爲校财务管理坏境发生了巨大变化，财务管理理念和业务流程发生了硕覆性的变革，势必对高校财务内部控制产生重大彩响，高校财务内部控制要奈和具体形态也必将赋卩英新的内容。三、信息化技术对高等学校财务内部控制要素的影响（-）控制环境。控制环境是对高等学校内控系统的建立和实施有重犬影响的各种因索的总称。影响高等学校内部控制环境总结起来包括三个方面。一是法人治理结构和组织结构,包括高校的H标定位、高校法人主体地位的硝立及

7、法人治理结构的建立、高校内部校院系的组织结构及权贵分配情况等。二是文化方血的因素，包括高校管理者对待经济管理工作的重视程度及其风险、效益意识等。三是人的因素，包括高校的人事制度、管理人员的素质和道徳观等。［4］信息技术在高校内部的广泛使用，促使高校组织结构趋于扁平化，内部控制层次明显减少，使得高校内外部人员部能方便地获得需要的信息，使得风险出现时，全校成员能够做到快速反应。信息的快速流动，不断地向高校内外部人员传送着新的信息，便得高校内部控制环