h 高校财务内部控制策略研究

《h 高校财务内部控制策略研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、H高校财务内部控制策略研究----财务管理论文-->第一章绪论1.1选题背景与研究意义1.1.1选题背景随着我国经济近年来强有力地增长，社会各界对高层次人才及应用型人才的需求越来越急切，我国高等教育应当不断提升核心竞争力。《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）》（简称《纲要》）清楚的提出，一直到2020年，国内要重点开展教育现代化，创建学习型国家，另外要步入人力资源强国队伍。国内高等教育担负着培育高级素质人才、促进科技文化发展、加快现代化创建的关键任务。要创建教育强国，其关键工作就是不断提升教育品质。所以，《纲要》清楚的提出，一直到2020年要建立合适的国内高

2、等教育结构，培育特色鲜明的教育文化，另外进一步提高人才培育、科学分析以及社会服务能力，创建大量国际著名、有特点的高质量高校，完成持续强化国内高等教育综合竞争实力的目的。近些年国内及国际上的学术竞争越发激烈，我国高校既要与时俱进，走在学术的前沿，同时更要把握发展机遇，提升自身的核心竞争力与办学水准。当前我国公立高校资金大部分来自于财政部门的教育专项拨款，然而我国高校一直在逐步扩大自身的办学规模，仅仅靠政府的财政拨款远远不能填补高校越来越大的资金缺口。当前我国高校管理模式逐步由政府管控转为高校自治，因此我国高校需要主动摸索拓宽高校资金筹集的渠道。然而，近些年来我国高校内部控制失败案例

3、频发，譬如高校领导贪污腐败、寻租舞弊等。实际上，受我国高校普遍的管理模式影响，我国高校大都缺乏独立性，在日常管理活动中存在不重视风险防控，在高校内部监督活动及内部控制构建中搞形式化等不良现象。然而，要想实现高校现代化就必须完善高校内部控制体系。有效的内部控制不仅可以规范高校日常管理活动及关键经济业务，规避因管理不善造成的风险隐患，同时还可以进一步提高高校的教学、科研、管理水平及效率。我国高校要想在新时代浪潮中乘风破浪，提高自身治学水平，提升办学、科研质量，抓住当前重要的发展机遇，就必须提高对风险防控的重视程度，加强内部监督力度及自身内部控制体制的构建。..............

4、..........1.2文献综述1.2.1国外高校内部控制研究现状国外高校财务内部控制制度最主要的报道是20世纪90年代以来，很多西方国家将主要针对企业的内部控制措施引入到大学的财务管理中，其中最主要的是引入内部控制的重要组成部分——内部审计（internalauditing,IA）。当时，很多西方国家给大学下放了很多资金包括分配、人员薪酬在内的自主决策权，但高等教育日益增加的资金投入又迫使西方很多中央政府控制公共预算，管控大学政策，监管大学的业绩。2008年全球爆发金融危机，西方各国政府减少了政府资金投入，包括大学在内的许多事业单位的预算也减少，这就使得上述情况日益加重，政府

5、资金投入加剧了各个大学间的竞争，要求大学不止在教学和科研方面要对投入大学的资金负责，而且在大学管理方面也应对投入大学的资金负责。因此许多西方国家大学都进行IA。澳大利亚和新西兰的许多包含大学在内的公共事业单位将IA工作外包出去，如88%的昆士兰州公共事业单位将IA工作外包，合伙外包和单独外包的分别占51%和37%。以埃塞俄比亚大学的IA为例，IA的质量和管理层的支持较大地影响IA的效果。意大利大学在IA方面较为突出，42.86%的意大利大学有从事IA活动的IA团队，53%的意大利大学IA团队将大学的IA报告呈递给大学的管理层，IA主要审计财务和人力资源管理，审计的类型主要是财务审

6、计和合规审计，很多大学已将审计作为IA的主要内容，有些大学已将IA的重点转向风险管理。而且越是大的大学越重视IA中的风险管理项目，这种IA的发展趋势与私立大学的IA发展趋势类似。意大利大学使用IA报告的目的依次为流程分析（processanalysis）和流程再造（ProcessReengineering），而绩效评估（performanceevaluation）与降低成本反倒是最不重要的IA报告目的。意大利大学的IA效果明显，平均75%的内部审计人员的纠正建议得以实施，这一数据也高于私立大学。.........................第二章高校财务内部控制的基本理论研究

7、2.1COSO内部控制整体框架理论现如今，COSO内部控制整合框架在经过不断完善后已逐渐成为国际上影响力最大的内部控制理论。不仅企业可以利用该理论完善自身内部控制体系，其他任何一个组织只要结合自身情况稍加变通，都可以很好的利用该理论指导管理控制活动。COSO报告认为内部控制应当包括以下五个要素：2.1.1控制环境控制环境，根据字面意思就是内部控制执行的外部条件。控制环境包含很多部分，重点表示影响内部控制实施成果或效率的多种原因。其主要包含内部控制以及外部控制环境。外部控制环境通常