会计监督★★、会计机构和会计人员、法律责任

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1、第四节　会计监督★★主讲：张琴6.19三位一体的会计监督体系=内部会计监督+外部会计监督（政府监督和社会监督）6.19《会计法》、《内部会计控制规范（试行）》、《财政部门实施会计监督办法》等法律、行政法规、规章，对单位内部会计监督以及国家监督、社会监督都作出了规定。【2009年·多选题】我国会计监督体系是由（　）构成的。A.单位内部会计监督B.国家监督C.社会监督D.职工代表大会监督『正确答案』ABC【2008年·判断题】相对于单位内部会计监督而言，外部会计监督主要是指注册会计师依法接受委托从事的独立审计。（　）『正确答案』×6.19会计监督一、单位内部会计监督二、会

2、计工作的政府监督三、会计工作的社会监督6.19一、单位内部会计监督（一）概念（二）主体——各单位的会计机构和会计人员★（三）对象——单位的经济活动★（四）单位内部会计监督制度的基本要求（《会计法》规定）★（五）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权★（六）单位内部控制制度6.19（一）概念　　单位内部会计监督，是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。　　各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度和内部控制制度6.19（二）主体——各单

3、位的会计机构和会计人员★　　单位内部会计监督制度的实施部门为单位的会计机构，具体操作者为单位的会计人员。【2009年·多选题】单位内部会计监督的主体是（　）。A.会计机构B.审计机构C.会计人员D.审计人员『正确答案』AC【2008年·单选题】单位内部会计监督的主体是各单位的（　）。A.会计机构、会计人员B.单位负责人C.审计人员D.纪检监察人员『正确答案』A6.19（三）对象——单位的经济活动★　　★单位负责人应负责对内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。【2009年·单选题】单位内部会计监督的对象（　）。A.本单位的

4、经济活动B.本单位的会计机构和会计人员C.本单位负责人D.本单位经济业务的经办人员『正确答案』A【2008年·多选题】下列关于单位内部会计监督的提法中，正确的有（　）。A.单位负责人负责内部会计监督制度的组织实施B.会计人员和单位内部其他人员是内部会计监督制度的具体实施者C.单位负责人对内部会计监督实施情况承担最终责任D.内部会计监督就是会计机构、会计人员监督单位负责人『正确答案』AC6.19（四）单位内部会计监督制度的基本要求（《会计法》规定）★　　★1.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员（经济业务事项的经办人、审批人、仓储保管人和

5、负责办理会计事项的报账人、记账人等）的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。　　（1）明确职责权限——避免因职责不清而相互推诿和越权行事，造成管理失控。　　（2）实行职务分离——可以有效防止因权限集中、职务重叠而造成的贪污、舞弊和决策失误。　　（3）实行相互制约——将失误、舞弊控制在最低限度。【2009年·多选题】按照《中华人民共和国会计法》的规定,记账人员与经济业务事项的（　）的职责权限应明确,并相互分离,相互制约。A.审批人员B.经办人员C.财物保管人员D.稽核人员『正确答案』ABC6.192.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和

6、执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。所谓重大对外投资，是指单位数额较大、具有战略地位的对外投资，与一般性的收益性证券投资有显著区别。重大资产处置，是指价值较高的资产的清理、报废、置换、出售等，与一般的产品销售不同。重大资金调度是指数额较大的资金收入、付出、投放、收回等，与日常的资金收付不同。3.财产清查的范围（全面清查还是局部清查）、期限（定期还是临时）和组织程序应当明确。财产清查制度是单位内部会计监督制度的重要内容之一。4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。　　内部审计是指在各单位负责人的领导下，在单位内设置独立的审计机构和配备专职的审计人员

7、，根据国家法律、法规和政策规定，采用一定的程序和方法。　　有内部审计机构或内部审计人员的单位，由内部审计机构或内部审计人员审计，没有设置内部审计机构或内部审计人员的单位，也可以由其他负责监督的机构、人员审计，如公司制企业的监事会、单位的纪检监察部门等。6.19（五）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权★1.依法开展会计核算和监督　　对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，会计机构和会计人员有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。一是《会计法》赋予的监督权；二是单位负责人在单位内部会计监督制度中赋予的监督权。2.对单位内部的会计资料和