会计机构和会计人员1

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1、第五章会计机构和会计人员【学习目标】1.明确会计机构、会计人员的职责和权利义务；掌握会计专业职务和会计专业技术资格有关规定、内部稽核与内部牵制制度、会计工作的交接程序及法律责任；2.了解总会计师岗位、职责权限、总会计师的设置、注册会计师的法律制度；3.掌握会计机构设置、会计岗位的合理分工、会计工作交接。【引例】王某2005年5月末担任某公司负责人，上任之后，做了如下工作：（1）将自己的女儿调入该厂会计科任出纳，兼管会计档案保管工作，其女儿没有取得会计从业资格证书；（2）公司经营管理层中配备了分管生

2、产、供销、财务和人事的四名副总经理及一名分管财会的总会计师；（3）会计李某申请调离该公司，人事部在其没有办清会计工作交接手续的情况下，即为其办理调动手续。问题思考：王某的做法有哪些违规之处呢？【引例解析】引例中王某的女儿调入该厂会计科任出纳，违反了《会计基础工作规范》中有关会计人员回避制度“会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作”的规定。王某的女儿调入该厂会计科任出纳，并兼管会计档案保管工作，违反了《会计法》中“出纳人员不得兼任会计档案保管”的规定。引例中公司会计李某申请调离该

3、公司，人事部在其没有办清会计工作交接手续的情况下，即为其办理调动手续的做法，违反了《会计法》第41条规定的“会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续”的规定。引例中，负责人王某在公司经营管理层中配备了分管生产、供销、财务和人事的四名副总经理及一名分管财会的总会计师，违反了《总会计师条例》中关于凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职的规定。5.1会计机构的设置与会计人员的配备5.1.1会计机构和会计人员1.会计机构的设置会计机构是各单位专门负责办理本单位会计业务

4、事项，进行会计核算，实行会计监督的职能部门，如财务部、财会处、会计科等。尽管名称不一，机构大小有别，但功能却是一样的，即是根据会计工作的需要来设置的。会计人员是指从事会计工作的人员，一般包括会计机构负责人和主管会计、出纳员、记账员等。会计机构的设置原则：（1）系统性原则。会计机构设置范围的确定，取决于企业经营管理组织系统的规模、管理方针及战略规划（2）内部控制原则。会计机构的设置必须根据企业管理上的要求，抓住企业资金运动全过程的关键点，从而形成对企业经营全过程和全方位的监控。企业应根据会计业务的需

5、要来选择单独设置或不单独设置会计机构（3）效率性原则。一是所设置会计机构提供的会计信息所产生的经济效益必须大大高于为此而发生的成本费用；二是会计机构设置繁简相宜，在整个会计工作中各司其职，协调一致地履行会计的职责，使企业管理从中受益。会计机构的设置情形：（各单位应当根据会计业务的需要）单独设置会计机构不单独设置会计机构的，在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。【例题•单选题】《会计法》中所称的会计主管人员是指（）。A.

6、会计主管B.主管会计C.主办会计D.负责组织管理本单位会计事务，行使会计机构负责人职权的人员[答案]D《会计法》的规定，规模很小、经济业务简单、业务量相对较少的单位，可以不单独设置会计机构，将会计工作岗位纳入其他职能部门并设置会计人员，同时指定会计主管人员。会计主管人员，不同于人们通常所说的“会计主管”、“主管会计”、“主办会计”等，而是指负责组织管理会计事务，行使会计机构负责人职权的负责人。是否单独设置会计机构考虑的因素：A、单位规模的大小B、经济业务和财务收支的繁简C、经营管理的要求（是否配备

7、专职会计人员）YNYN会计机构单独设置会计机构在其他机构中设置会计人员代理记账规模大业务多须配会计规模不大业务不多须配会计【例题•单选题】《会计法》规定，各单位应依据（）设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。A.单位营业收入B.会计人员数量C.会计业务的需要D.单位的规模[答案]C【例题•多选题】各单位是否设置会计机构，主要取决于（）。A.单位规模的大小B.经济业务和财务收支的繁简C.经营管理的要求D.上级部门的要求[答案]ABC2.会计人员的配备（1）会计人员的配备原则：

8、1）根据实际需要，实行结构合理、人数适当的原则2）按照内部控制制度的要求，实行回避原则（2）会计人员的配备方式：1）由国家的会计管理机构或上级主管单位直接任命2）由各单位自行聘任；3）由各单位征得上级主管部门的同意后聘任。5.1.2代理记账1.代理记账的概念代理记账，是指依法批准设立的从事会计代理记账业务的社会中介机构，即会计咨询、服务机构、会计师事务所等接受委托人委托办理会计业务。2.代理记账的条件从事代理记账业务的中介机构应符合以下条件：（1）三名以上持有会计从业资格证的专职从