“小型微利企业”和“小微企业”税收优惠政策梳理

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1、“小型微利企业”和“小微企业”税收优惠政策梳理目录一、企业所得税21、《企业所得税法》（主席令［2007］第63号）22、《企业所得税法实施条例》（国务院令［2007］第512号）23、《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税（2014）34号）24、《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税（2015）34号）25、《国家税务总局关于贯彻落实扩人小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年笫17号）36、《四川省地方税务局关于进一步贯彻落实小型微利企业所得税优惠政策有关问题的公告》（

2、四川省地方税务局2014年第2号）4二、流转税1、《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税（2013）52号）52、《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税（2014）71号）63、《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）64、《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年笫58号）65、《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2015年第23号）76、《卩L

3、川省国家税务局关于个体工商

4、户按季申报有关事项的公告》（卩L

5、川省国家税务局公告2015年第1号）7三、印花税1、《财政部国家税务总局关丁•金融机构与小型微型企业签订借款合同免征卬花税的通知》（财税（2014）78号）8一、企业所得税2015年8月24日最新新闻（可能正式政策随后出台）：今年10刀1日起，符合企业所得税减半征收条件的小微企业范围再度扩大，山年应纳税所得额20万元以内（含20万元）扩大到30万元以内（含30万元）。此外，将力销售额2万元至3万元的小微企业、个体工商八和其他个人免征増值税、营业税的优惠政策执行期限，由今年底延长至2017年底。1、《企业所得税法》（主席令［2007］第63

6、号）第二I-八条符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。2、《企业所得税法实施条例》（国务院令［2007］第512号）第九十二条企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000力元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30刀元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000力元。3、《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税（2014）34号）一、自2014年1月1日至201

7、6年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳金业所得税。二、本通知所称小型微利金业，是指符合《中华人民共和国金业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利金业。4、《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税（2015）34号）一、02015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，英所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。前款所称小型微利企业，是指符合《屮华人民共和国企业所得税法》（以

8、下简称企业所得税法）及其实施条例规定的小型微利企业。二、金业所得税法实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，包括打企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）一2全年季度平均值=全年各孚度平均值之和十4年度中间开业或者终止经营活动的，以具实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。上述计算方法自2015年1月1日起执行，《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税（2009）69号）第七条同时停止执行。5、《国家税务总局关

9、于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第17号）为落实国务院第83次常务会议关于扩人小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策实施范围的决定，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税（2015）34号）规定，对落实小型微利企业所得税优惠政策问题公告如下：一、符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可亨受小型微利企业所得税优惠政策。小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%税