内部控制设计（刘新琳）综合分析一演示版

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1、综合分析一CBC衣司簡隽员与家户谈刘，根据家户对尹％的需求情况，将家户名称、所需产％%科、型号规格、技术指标、价格、数量、文货期等销货信息传回衣司巷箱部。營销部建有家户的信用档亲，根据家户的信用悄况或是新的家户确;t是否需要预付敕、或款到交货、或赊簡等方式，營销部的合同科对销傅员发回的鞘货信息以及家户的信用情况进行预申，预申合格及确定收款方式后，術傅员与家户签定彩傳合同幷将合同送回衣司，合同科将签;t的彩售合同输入电脑，營簡部对每份彩隹合同却有具体的项目经理负贵，项目经理制定生尹计划，交给生产部。生产部将生产计划与电脑中的鞘售合同棣对后根据生产计划将任务下达给各制选车间，产為克工经仓赭部脸收入

2、库后，通知项目经理可以发货。衣司的运输部归属生产部管理。项目经理与运输部的调度员、鞘傅员.仓库管理员分别联糸协调运输车轲、发货％种数量、发货对间等事项，发出货杨。项目经理开出送货单一式夫联交给附隹部的结算员与销©合同进行申牧无谟后，農.其中一联上盖出门证章。结算员自己密一联、项目经理嚮一联、门卫留一联出门证、送交收货单住三联，经收货草住脸收确认后留一联，笄淮.另两联上签字作为回执，已签字的一联夾项目经理据以开具确隹发票、已签字的另一联作为运输员报销运输费的凭煽。货杨农运输途:中购买無险确保资产的安全性。财务部对舗傅部送达的销傅发票、发货请单(糸繃隹发票的附件丿及经收货单住签字的送货单进行申檢幷

3、确认收入，财务部魁记应收帐款的朗細怅并负贵收取货按。错參货款的催收工作由營彩部负贵，CBC公司据以作为对絲售人员重要的考核指标。并且心司与销僖人员签有合同、销僖人员夾押全给衣司作为对应收帐款的一种保证，若縮僖人员或职，应收帐隸出现坏帳的迹象，则应收帐款的催收工作移交公司的冻律寧务部负贵。财务部和彩售部分别对帐岭进行分析。衣司产％彩隹价格根据市场行情和原材料成本不定期进行调整，衣司规定确售员淮•与客户洽淡时销©价格可以有一定的浮动权限，若越过了即定的浮动比例，必须经过衣司相应的管理层馳准，否则，迭成的刼失由彩僖员承粗。衣司从鞘隹信息的预申，到与家户签定合同，到安排生产，到发货，到财务作帳，毎个部

4、门莎及的毎一个流程都要分别经过各令的分管別总经理的审轨，以起刊控制和管理的作用O要求：试对该公司的内部控制予以评价。综合分析二DBC股份有限衣司(以下简称DBC衣司丿主要经營中小型机电类产為的生产和旃隹，产醜销傳以DBC公司仓岸为交货地点。A需级会计师通过对DBC衣司内部控制的了解，记录了所了解的购货与付歡循环、生尹循环、销隹与收款循环柏关的内部控制程序，部分内彖摘录如下：(U采购部收到经轨准的请购草后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责偏制和发出预先连续偏号的订购单。订购单一式国联，经彼授权的采购人员签学后，分别送交供应商、负责殓收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应

5、付凭单部门。(2)应付凭单部门核对供应商发票、脸收单和订购单，并偏制菽先连续偏号的付救凭单。在付款凭单经彼授权人员轨准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付枚凭单別联榇存衣未付款凭单档案中。会计部门收到附供应宿发票的付救凭单后聊应及对偏制有关的记账凭证，幷叠记廉材料和应付账敕账簿。(3)应付凭单部门负责确定商未付欢凭单蛊到期可付歡，笄将务存的未付畝凭单及其附件根据授权申馳权限送交申轨人申轨。申馳人申馳后，将未付歇凭单连同附件文复核人复牧，然后交财务出纳人员J。出纳人员J据此办理支付手续，聲记现全和银行存歇目记账，幷蛊毎月耒偏制银行存款余赖调节表，夾会计主管申核。(2

6、)会计部门的成本会计K抿据收到的生产通知单、领料单、工对记录和产成嬴入库单等资料，农月未偏制材料费用、人工费用和制逢.费用分配表，以及完工尹％与衣尹醃成本分紀表，经本部门的复核人员复栓后，据以棣算成本和叠记和关账簿。(3)衣司的应收贩款贩蛉分析由专门的“应收贩故贩龄分析计算机糸统”克成，该糸统由独立的传息部门负责维护管理。会计部门相关人员负贵衣糸统中及对录入所有与应收账敕交易相关的基础教据。为了便于及对更正录入的基础数提可能存農的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限。(4)内部申计部门直撰向衣司专职负责纪检、监案的到总经理抵告工作。内部申计人员走期和不定期地对公司目常业务的戏理和记录进行审计。

7、要求：假走不考虑其他条件，请逐项判斯DBC公司上述己经存衣的内部控制程序堆.设计上是否存衣缺陷。如果存衣缺陷,请分别予以描出，幷简要说明理由，提出改进建仪。综合分析三禁需级会计师A作为甲衣司2011年度新任命的财务总监，对甲衣司的内部控制进行了初步了解和测试。通过对甲衣司内部控制的了解，A注.意刊下列情况：(1)甲衣司主要生产和箱隹电视机。(2)甲公司生尹的电视机全部发往各地办事处和境外销©分衣司