内部控制设计（刘新琳）第五章案例讨论演示版

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1、案例讨论一ABC公司是从事机电产品制造和兼营家电销售的国有中型企业，资产总额4000万元，其中，应收账款1020万元，占总资产额应收账款居高不下，营运指数连连下滑，已到了现金枯竭，举步维艰，直接影响生产经营的地步。造成上述状况除了商业竞争的日愈加剧外，企业自身内部控制制度不健全是主要原因。的25.5%,占流动资产的45%。近年来企业会计师事务所2012年3月对ABC公司2011年度财务报表进行了审计，在审计过程中根据获取的不同审计证据将该公司的应收账款作了如下分类：1、被骗损失尚未作账务处理的应收账款60万元；2、账龄长且原销售经办人员已调离，其工作未交接，债权催收

2、难以落实，可收回金额无法判定的应收账款300万元；3、账龄较长回收有一定难度的应收账款440万元;4、未发现重大异常，但期后能否收回,还要待时再定的应收账款220万元。针对上述各类应收账款内控存在的重大缺陷，会计师事务所向ABC公司管理当局出具了管理建议书，提出了改进意见，以促进管理当局加强内部控制制度的建设，改善经营管理，避免或减少坏账损失以及资金被客户长期无偿占用，同时也为企业提高会计信息质量打下良好的基础。要求：试对该公司的内控予以评价。案例讨论二：销售繁荣时陷入财务困境BBC公司为一家工业企业，前些年，由于销售政策、销售方式不合理，导致产品销售的不景气。管理

3、层选拔了新的销售经理，改组了销售部门。为了提高工作效率，管理层还规定：对客户的信用管理和所采取的信用政策由销售业务人员根据具体情况掌握O新的销售经理新官上任三把火，布置了销售任务，与各个销售部门签订了承包合同，承诺超过销售任务的部分有提成，完不成不发奖金。新的销售奖励政策确实取得了明显的成效，销售额直线上升，利润也上去了，销售经理很高兴。然而，财务经理却高兴不起来，，一方面，销售收入中的一大部分并没有形成现实的现金流入而是形成了应收账款；另一方面，销售的增长导致了生产的增长，从而导致了原材料的增加，进而导致了现金支付的现实压力。董事会对这一情况进行了调查,发现了不少

4、问题，比较突出的问题有:（1）某客户所欠货款550万元，因其财务状况不佳，应收账款催收无效而一拖再拖，现正准备协商债务重组的事宜;（2）销售部的销售业务员张某具体接头的某项销售业务，已发去商品80万元，客户支付了货款20万元，现在该客户已无法找到，有诈骗嫌疑；（3）销售部的销售业务员王某具体接头的某项销售业务，已发去商品100万元，客户交来一张面值为100万元的商业承兑汇票，经查现在该客户财务拮据，很可能会造成无力支付;（4）通过银行办理委托收款的货款300万元，遭到了购货方无理拒付，协商未果。由于巨额款项被客户拖欠。A公司在销售繁荣的情况下陷入了财务困境。试论述：

5、BBC公司在销售繁荣的情况下陷入了财务困境，从销售内部控制的角度分析,给了我们哪些启示？