中财讨论利发百货公司案例

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1、第二次讨论5、利发百货公司采用售价金额核算法进行库存商品的核算，2007年12月31日库存商品进价成本和总售价分别为1200000元和1500000元，2008年1月份的业务如下：(1)购进商品的进价成本和总售价分别为3000000元和3500000元；(2)本月实现销售收入为3602000元；(3)确认销售收入前发生销售退回5000元，确认销售收入后发生销售折让2000元。售价金额核算法又称“售价记账、实物负责制”，是指平时商品的购入、加工、收回、销售均按售价记账，售价与进价的差额通过“商品进销差价”科目核算。期末计算进销差价率和本期已销商品应分摊的进销差价，并据以调整本期销售成本

2、的一种方法。1>根据利发百货公司的相关资料，在1月末计算下列指标：进销差价率；本月份销售净额；本月份已销售上平应分摊的进销差价；本月份销售成本；月末库存商品的实际成本。进销差价率=【（总售价-进价成本）/总售价】*100%=【（1500000-1200000）+（3500000-3000000）】/（1500000+3500000）=16%本月份销售净额=销售收入-销售确认后退回与折让=3602000-2000=3600000元进销差价=销售净额*进销差价率=3600000*16%=576000元销售成本=净额-进销差价=3600000-576000=3024000元期末存货实际成本

3、=期初存货成本+本期购进货物成本-销售成本=1200000+3000000-3024000=1176000元2>根据利发百货公司以上经济业务进行相关的会计处理3>说明利发百货公司在财务报告中如何报告“存货”项目以及在表外如何披露该项目。1．仓库管理报告　　这类报告包括各类存货主要品种的收、发、存日报、旬报、月报，存货超储、呆滞积压和脱供报告，过保质期存货和存货质量变化报告，存货损耗和短缺损失报告，仓储人员重大责任事故报告，存货安全状况报告，仓储人员工作情况报告等。2．存货会计报告　　这类报告包括存货结构变动情况报告，霉烂、变质、残损、不适销等的不良存货处理报告，计提存货跌价准备报

4、告，存货盘盈、盘亏处理报告，存货总金额和各类存货金额的实存额报告，不实存货报告等。3．存货统计报告　　这类报告包括大类和主要品种的存货采购量统计报告，存货大类和主要品种存量、销售量和价格变动情况报告等。根据《企业会计准则第1号—存货》第二十二条企业应当在附注中披露与存货有关的下列信息：（一）各类存货的期初和期末账面价值。（二）确定发出存货成本所采用的方法。（三）存货可变现净值的确定依据，存货跌价准备的计提方法，当期计提的存货跌价准备的金额，当期转回的存货跌价准备的金额，以及计提和转回的有关情况。（四）用于担保的存货账面价值。4>说明在经济业务处理过程中运用的知识要点以及法规依据。知

5、识要点：存货的总则，确认，计量，披露。售价金额核算法的概念及计算法规依据；企业会计准则第1号——存货（2006）财会[2006]3号5>分析售价金额核算法的优缺点和适用范围。优点：由于对每种商品按数量和售价金额实行双重控制，有利于加强对库存商品的管理和控制，对商品销售收入的管理与控制也比较严密。缺点：但逢商品售价变动，就要盘存库存商品，调整商品金额和差价。核算工作量较大。售价金额核算法主要适用于零售企业。这种方法的优点是把大量按各种不同品种开设的库存商品明细账归并为按实物负责人来分户的少量的明细账，从而简化了核算工作。　　售价金额核算法适应了这种管理体制的需要，有利于加强商品零售企业

6、的销售毛利控制，因而得到广泛应用。资料：书P68东升股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。采用备抵法核算坏账。2009年12月1日，东升公司“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，东升公司发生如下相关业务：（1）12月5日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，东升公司给予乙企业10%的商业折扣。（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。（3）12月11日，收到乙企业的销货款500

7、万元，存入银行。（4）12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为17万元。东升公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为“2/10,1/20,N/30”。假定现金折扣不考虑增值税。备抵法是期末在检查应收款项收回的可能性的前提下，预计可能发生的坏账损失，并计提坏账准备，当某一应收款项全部或部分被确认为坏账时，将其金额冲减坏账准备并