中财案例-收入

《中财案例-收入》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、讲课资料收入：【案例】远大上市公司（以下简称远大公司）为增值税一般纳税人，增值税税率17％，所得税采用资产负债表债务法核算，从20×3年开始所得税税率一直为33％。远大公司主要生产经营明海商品和B商品，每件明海商品的成本价为1100元，每件B商品的成本价为600元。20×7年发生以下经济业务（下列货款均为不含增值税的货款）：(1)将其生产的明海商品200件销售给乙企业，每件售价2000元，款未收到。(2)将其生产的明海商品800件，销售给丙企业，售价每件2200元；将生产的B产品销售给丙企业100件，每件

2、售价1000元。款项已收妥。(3)向N企业销售明海商品100件，每件售价2300元；销售B商品900件，每件售价1000元，货款未收。(4)远大公司20×7年1月1日与C公司签订了一项建造合同，合同总收入500万元，合同总成本400万元，20×7年1月1日开工，20×9年3月完工。20×7年当年有关资料如下：20×7年实际发生成本100万元；完成合同尚需发生成本300万元；当年已结算工程价款125万元；当年实际收到价款100万元。(5)5月份，远大公司以银行存款偿还已逾期的长期借款50万元，利息为15万元

3、。讲课资料(6)6月份，远大公司将其原值为50万元，已提折旧为40万元，已计提减值准备为5万元的固定资产对外出售，取得价款30万元并存入银行。(7)10月1日，远大公司因融资需要，将其生产的商品销售给丁公司，销售价格250万元，商品销售成本210万元，双方协议约定，远大公司1年后以275万元的价格购回。远大公司在销售的当天收到款项。(8)10月1日，远大公司与乙公司签订购销合同，远大公司向乙公司销售新产品，价款80万元，成本40万元。合同约定试用期6个月，若发现质量问题可以退货，已开出增值税专用发票，目前

4、无法估计退货的可能性，价款尚未收到。(9)11月1日，远大公司将一笔应收账款出售给银行，应收账款的账面价值40万元，出售给银行价格为30万元，协议规定，将来如付款方无款支付，银行也不对远大公司进行追偿该已出售的应收账款；同时规定，该出售价格已包括了估计发生销售折扣款4万元，如将来不发生销售折扣，所得款项应归还远大公司。要求：编制上述业务(1)至(11)有关的会计分录。（以万元为单位）(1)借：应收账款46．8贷：主营业务收入--明海40应交税费一应交增值税(销项税额)6．8借：主营业务成本22贷：库存商品

5、22(2)借：银行存款217．62讲课资料贷：主营业务收入一明海176－B10应交税费一应交增值税(销项税额)31．62借：主营业务成本94贷：库存商品－明海88－B6(3)①明海商品借：应收账款26．91贷：主营业务收入23应交税费一应交增值税(销项税额)3．91借：主营业务成本11贷：库存商品－－明海商品11②B商品借：应收账款105．3贷：主营业务收入90应交税费一应交增值税(销项税额)15．3借：主营业务成本54贷：库存商品－－B商品54(4)①确定20×7年完工程度=100÷(100+300)=

6、25％②确定20×7年合同收入=500×25％=125(万元)③20×7年合同毛利：(500-400)×25％=25(万元)④20×7年合同费用=125-25=100(万元)讲课资料⑤20×7年会计分录明海．借：工程施工－合同成本100贷：银行存款、原材料等100B．借：应收账款125贷：工程结算125C．借：银行存款100：应收账款100D．借：工程施工一合同毛利25主营业务成本100贷：主营业务收入125(5)借：长期借款50应付利息15贷：银行存款65（6）①借：固定资产清理5累计折旧40固定资产减

7、值准备5贷：固定资产50②借：银行存款30贷：固定资产清理30③借：固定资产清理25贷：营业外收入25(7)借：银行存款292．5讲课资料贷：库存商品210应交税费一应交增值税（销项税额）42．5其他应付款40借：财务费用(25×3/12)6．25贷：其他应付款6．25(8)借：发出商品40贷：库存商品40借：应收账款13．6贷：应交税费一应交增值税（销项税额）13．6(9)借：银行存款30其他应收款4营业外支出6贷：应收账款40【案例】远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值

8、税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。远洋公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2002年12月，远洋公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）12月1日，对明海讲课资料公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交明海公司，明海公司已承诺付款。为及时收回货款，给予明海公司的现金折扣条件如下：2/10，1/