内部审计（李江涛）第七章案例

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1、【案例7】审计风险的识别与评估EFG会计师事务所正在准备接受乙公司的委托审计2010年的财务报表。乙公司以前年度是由XYZ会计师事务所审计的，并对2009年的财务报表出具了带强调事项段的保留意见的审计报告。在接受委托之前，主管此项业务的EFG会计师事务所合伙人E审计人员经乙公司的允许与XYZ事务所进行了沟通，了解到一些它对这个客户的审计经验。以下是E审计人员了解到的一些主要信息：(1)乙公司是一家集团公司，有多个子公司从事药品生产，同时也投资房地产、服装、酒店、软件等产业；(2)0益激烈的竞争与我

2、国药品市场的管制使公司受到变现能力和盈利能力恶化的压力；(3)公司的管理层最大限度的“挤压利润”，竭尽全力地使报告的收入和每股收益最大化。在2009年度，乙公司的收入被XYZ事务所的审计人员调减了1200万元，占原报告收入的30%；(4)乙公司管理层不愿意接受审计调整建议；董事会中缺少审计委员会，致使XYZ会计师事务所的审计人员工作开展的比较困难;(1)乙公司大多数交易采用计算管理系统进行核算，核算系统内部控制政策和程序是比较健全的，但对存货的控制很差；最近实现的电算化系统中的永续盘存记录并不是很

3、准确。而且，该公司没有内部审计人员，银行账户也没有定期调整；(2)乙公司2009年财务报表附注中提到了一起由该公司药物使用者所提起的诉讼，该药物被检查发现有可能导致癌症。XYZ会计师事务所在2008年度审计报告中增加了一个强调事项段，表示了对乙公司持续经营能力的怀疑；(7)乙公司2006-2008年3年的收益水平持续下降，但2009年度未经审计的净收入比2008年有大幅上升。要求:请结合上述材料回答以下问题:①根据所了解的情况，你认为乙公司的重大错报风险水平是高、中还是低?为什么?②根据题目所给的

4、信息,你认为乙公司认定层次的重大错报风险集中的领域是哪些?【案例刃运用今祈程為计报表进彳亍审计，该公司为一般生产企业，2011年产销形势与上年相当，且未发生资产与债务重组彳亍为©审计人员李实已经对该公司会计报表（1-6月）进行了预审，有关利润表的情况如下：2011年度编制单位：T公司单位：万元人民币项目2011年度实现数上年同期1—6月7-12月合计审定数一、营业收入12400221003450024000减：营业成本10080163002638020400营业税金及附加72100172120减：

5、资产减值损失销售费用8280162160管理费用455450905900财务费用145145290280加：投资收益二、营业利润1566502565912826加：补贴收入7878营业外收入60167680减：营业外支岀50350400110三、利润总额1576476963452796减：所得税费用520.081573.772093.85922.68四、净利润1055.923195.234251.151873.32注：其中主营业务收入：2010年审定数：240000000元，2011年上半年预审数

6、：120000000元，下半年未审数：216000000元；主营业务成本：2010年审定数：204000000元，2011年上半年预审数：100000000元，下半年未审数：162000000元；假定你是审计人员，负责对T股份有限公司2011年度的利润表进彳亍审计,要求：若该公司的经营发展为均衡的，指出上述利润表中哪些项目可矣岂存在不合理之处，并简要说明理由。