内部控制设计（刘新琳）第三章案例yanshi

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1、【综合案例1］货币资金内部控制一一杰克公司案例—、案件始末杰克公司的前身是一家国有企业，始建于1978年。1998年转制为杰克公司，经过数十年的发展积累了相当丰富的工艺技术和一定的管理经验，有许多公司管理制度。公司经过多年的不间断改造、完善，提高了产品的生产能力和产品市场竞争能力，并引进了先进的生产设备。公司具有较强的新产品开发能力，主要生产5大系列28个品种120多种规格的低压和高压、低速和高速、异步和同步电动机。公司具有完整的质量保证体系，2002年通过IS09000系列质量管理体系认证。公司年创产值2800万元，实现利润360万元。企业现有员工600多人，3

2、0%以上具有初、中级技术资格，配备管理人员118人，专职检验人员86人，建立了技术含量较高的员工队伍。随着公司的发展壮大，在经营过程中出现了一些问题，已经影响到公司的发展。该公司出纳员李敏，给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极肯干,不论分内分外的事，她都主动去做，受到领导的器重、同事的信任。而事实上，李敏在其工作的一年半期间，先后利用22张现金支票编造各种理由提取现金98.96万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。其具体手段如下：1）隐匿3笔结汇收入和7笔会计开好的收汇转账单（记账联），共计10笔销售收入98.96万元，将其提现的金额与其隐匿的收入相抵

3、，使32笔收支业务均未在银行存款日记账和银行余额调节表中反映；2）由于公司财务印鉴和行政印鉴合并，统一由行政人员保管，李敏利用行政人员疏于监督开具现金支票；3）伪造银行对账单，将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”。杰克公司在清理逾期未收汇时曾经发现有3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项清查。李敏之所以能在一年半的时间内作案22次，贪污巨款98.96万元，主要原因在于公司缺乏一套相互牵制的、有效的约束机制和监督机制，从而使李敏截留收入贪污得心应手，猖狂作案。二、问题分析结合案例

4、分析该公司货币资金内控存在哪些缺陷？你认为应如何改进？【综合案例2】一、资料上海电视台《法律与道德》专稿：某市政公司出纳员邓某给人感觉兢兢业业、勤勤恳恳。这个原本默默无闻的小出纳1992年大放“卫星”，炒股赚了大钱，不少人对他言必称“大款”。但好景不长,很快就被套牢，不但将赚的钱赔掉，而且还倒贴数万元，急于翻本的邓某将手伸向了单位。从事了十几年出纳工作的他很清楚单位财务内部控制的漏洞,但直接导致他将手伸向单位的是一张作废的支票。原本已经有用处的一张支票由于计划的取消，财务科长将支票让邓某处理掉，瞄上了这张作废的支票，他没有按照规定处理，没有经过处理的支票当然能领到

5、钱。这样这张所谓的作废票成了邓某这一“老实人”走向犯罪深渊的导火索。至于做账的问题，对于老出纳邓某，自然不算难事。银行每月都有对账单，邓某先行涂改，再复印一遍，那便足可以假乱真。凭此手段，邓某数次得手,不过处理废票的机会毕竟太少且数额都是有限的,邓某决定主动出击。邓某保管单位的空白现金支票，只要敲上一个印鉴就可以放心地填好金额到银行领钱。这个印鉴由会计保管,本应难以下手，但也许是同事之间深厚的“阶级友谊”，会计一向对办公室的人员不加以防范O有时要暂时走开一会，就任由印鉴放在桌上,即使离开的时间较长，把印鉴放在抽屉，也基本不上锁。邓某的外表隐藏的很好，自己像什么事也

6、没有发生过一样，同事们对他也信任如故。可是“好景不长”，原先的会计调走了,印鉴由财务科长保管，科长只要暂离,必定先锁上抽屉。一次，办公室里无人时，邓某看着锁得死死的抽屉连声叹气。抓住锁狠狠地摇了几下,奇迹竟然发生了•…抽屉竟被拉开。财务科长的重要抽屉不用钥匙就能拉开，荒唐!但邓某为之欣喜若狂。他变本加厉，共侵吞60多万公款。但多行不义必自毙,一次当他正作案时，被刚回来的财务科长碰巧发现。财务科长的偶然发现，终于让这个延续了五年的被“蚕食”的黑洞有了一个终结。然而，五年间被邓某侵吞的近百万元的巨款却无法追回了。二、要求1、你认为此案例中该单位货币资金的内部控制存在哪

7、些问题？2、结合案例说明如何加强货币资金的内部控制。