对个人开征房产税的研究

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1、对个人开征房产税的研究——基于沪渝房产税试点小组成员：欧阳倩云杨晶晶吴小莉杨影房产税开征？“开征房地产税，可以使地方政府得到一种大宗、稳定、随自己职能履行而不断“水涨船高”式增长的支柱税源，使其改进辖区投资环境、提升公共服务水平，从而内生地形成转变政府职能、行为长期化的可持续动因。”——财政部财政科学研究所所长贾康“扩大房产税征收范围，势必增加普通家庭的负担，就必须减少个人所得税等其他税负。这涉及一系列配套制度的调整，尚需时日。我认为，上海短期内开征房产税的可能性并不大。”——财政部财政科学研究所副所长刘尚希房产税的三大理

2、论1.传统观点：传统观点认为物业税是一种流转税，物业税的开征会造成房价的上升，进而影响房地产供给的减少，最终导致地方政府的辖区内房地产税收供给不足，进而成为一种无效的税收。2.受益论的主要观点：受益论认为物业税是一种受益的和有效的税种，税收收入主要用于为地产消费者提供地区公共产品服务，因而消费者是受益的。3.新论主要观点为：新论要求资本可以自由流动，资本会偏向于从赋税高的社区流向赋税低的地方。并且资本在任何地方都要承担赋税。物业税税率的差别造成了资本在全国的无效率配置。地方政府为了留住辖区内的资本，不得不降低税率，进而造成

3、提供的公共服务水平降低。这样导致资源配置的无效。部分国家房产税介绍美国房产税美国地方收入的主要来源组成部分：房地产保有税、房地产取得税、房地产所得税计税依据：房地产核定价值计算方法：各地方政府将房地产估值的一定比例作为征税值，一般为20%-100%，然后确定房地产税率，一般为1%-3%。以征税制乘以税率。房地产估值方法1.市场比较法以相似房地产作为参考依据，适用于简单的住宅评估2.成本核算法用建造成本与折旧情况评估。3.收入分析根据租金收入用投资回报率测算房地产价值。用于商业、出租的房产价值评估。税收优惠购买第一套住房免征

4、房产税，从第二套开始征收。在购买第三四套住房时，房产税会有一个较大比例的增长。很多地区的房地产估价都低于其实际价值，有的地区实行70%的折扣率，；给予低收入人群以住房抵免，抵免额可以抵顶个人所得税。税收管理价值评估由核税官员完成，征收由税务官员负责。评估：美国房地产评估师协会（SREA）征税管理制度：建立私人财产登记制度，网络化管理。日本房产税改革改革内容：在日本房产税框架中，主要有固定资产税、都市规划税和事业所税三大支柱。固定资产税是1950年日本税制改革中取代以前的房税、地租以及就土地、房屋、船舶、铁道等特定折旧资产所

5、征收的税。征税主体是市町村政府。固定资产税与地租和房屋税不同，属于综合税，而且前者是以资产价格为课税标准的财产税，后者是按出租价格为课税标准的收益税。都市规划税是对城市规划法划定的城市化区域内的房屋所有人所征收的税，原则上同固定资产税一并征收，征税主体是市町村政府，纳税义务人、纳税依据、纳税方式同固定资产税相同。浮动上限税率为0.3%，但对新建住宅无税额减免。事业所得税是在一些城市征收的营业场所税，属于道府县地方税，征税主体主要是东京都和一些指定城市。改革的基本经验一、房产税作为地方性资产保有税二、征税范围广，减免有度三、

6、房产税收的公益性四、按照地域和房产市值来征收台湾房屋税房屋税税率：规定税率的上限和下限非住家用营业用非营业用3%—5%1.5%-2.5%住家用1.2%—2%房屋税的计算房屋税的计算公式如下：房屋税额＝房屋现值×适用税率房屋的现值（1）台湾的“房屋现值”不含土地价值。而大陆的“房屋价格”包含了土地价格。（2）台湾的房屋现值按照地方政府公布的资料计算，而不是按照实际房屋造价计算。台湾地方政府公布的“房屋构造标准单价”一般低于实际工程造价。不定期公布，往往十年才公布一次。减免税优惠1.公有房屋的免税项目2.私有房屋的免税项目3.

7、房屋的减税项目二、房产税改革试点的实践和探索上海市和重庆市作为全国的房产税改革试点，于2011年1月28日出台并实施房产税改革试点方案。（一）上海市房产税试点方案上海的房产税试点方案规定，对在沪居民家庭新购且属第二套及以上的住房和外地户籍新购住房（即“应税住房”）征收房产税，税率因房价高低分别暂定为0.6%和0.4%。试点初期，暂以应税市场交易价格的70%计算缴纳，以后按评估价征收。市场交易单价低于上海上年度新建商品住房平均销售价格2倍（含2倍）的，税率暂减为0.4%。对于免征面积，方案明确，上海居民家庭新购且属于该居民家

8、庭第二套及以上住房的，合并计算的家庭全部住房建筑面积人均不超过60平方米（即免税住房面积，含60平方米）的，其新购的住房暂免征收房产税；人均超过60平方米的，对属新购住房超出部分的面积，计算征收房产税。第二套住房购入后一年内第一套住房卖出的，退税。上海市政府批转的上海市住房保障房屋管理局等五部门《关于进