关税的会计核算

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1、关税的会计核算H录一、关税的基木概念二、纳税人三、关税税率一、关税的计税依据二、关税的计算公式第三节、关税的会计处理一、进口关税的会计处理二、出口关税的会计处理三、外贸企业代理进出口业务关税的会计处理一、进出口关税纳税屮报表填制二、关税专用缴款书的填制正文默认目录Z前的一段说明性文字，可以不填。不填或不修改此段文字则默认隐藏。笫一节，关税的基本内容一、关税的基本概念关税是指由海关对我国准许进出口的货物、迓境物品征收的一种税。我国从1985年开始征收进出口关税。我国《进出口关税条例》于2003年loh29口由国务院第二十六次常务会议

2、公布，自2004年lh1口起施行。我国从2001年12月11日起正式成为世贸组织(wTO)成员后，我国关税政策调報明显表现为“非自主性”。国境是宁国政府以国家边界为限，全而行使主权的境域。关境是海关征收关税的颗城。在一般情况下，国境与关境是一致的，国境就是关境，关境就是国境。但有吋两者也会有一定的区别，如存在白由港或白由贸易区吋，关境就会小于国境；如杲几个国家组成关税同盟，成员国Z间的贸易就不需缴纳关税，此时，关境便大于国境。现在征收出口关税的国家已经很少，因此一般情况下的关税指进口关税。我国的关税绝人部分是指进口关税，为更好地促

3、进中国对外贸易.提高中国产品在国际市场竟争力，中国对大部分出口产品不征收关税，只对少数盈利高、易削价竞争、国内紧俏的商品征收出口关税。二、纳税人进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人，是关税的纳税义务人。其小，进境物品的纳税义务人，是指携带物品进境的入境人员、进境邮递物品的收件人以及以其他方式进口物品的收件人。进境物品的纳税义务人可以自行办理纳税手续，也町以委托他人办理纳税手续。接受委托的人应当遵守对纳税义务人的各项规定。三、关税税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。［一)进口关税税率

4、进口关税税率设普通税率和最低税率。最低税率适用于与我国签订有互换关税条款的贸易条约或协定的国家的进口货物，普通税率适用于未•我国签订有互惠关税条款的贸易条约或协定的国家的进口货物。进口货物具体按哪种税率征收进口关税，是山进口货物的原产地决定的。2010年我国关税总水平与2009年相同，仍为9.8%。其中.农产品平均税率为15.2%,工业品平均税率为乙9%。经过此次降税，我国加入吐界贸易组织时的降税承诺已经全部混行完毕。［二)出口关税税率对出口货物在一定期限内可以实行暂定税率。适用出口税率的出口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率。第

5、二节、关税的计算一、关税的计税依据进境物品的关税以及进口坏节海关代征税合并为进口税，由海关依法征收。［一3进口货物的完税价格进口货物的完税价格rti海关以符合条件的成交价格以及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费川、保险费为皋础审査确定。进口货物的成交价格.是指卖方向我国境内销售该货物时，买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按照规定调整后的价款总额，包押i直接支付的价款和间接支付的价款。(二)出口贷物的完税价格出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格以及该货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费为慕

6、础审查确定。出口货物的成交价格，是指该货物岀口时卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。出口关税不计入完税价格。(三)免征关税的进出口货物(1)关税税额在人民币50元以卜-的(2)无商业价值的广告品和货样；(3)外国政府、国际组织无偿赠送的物资；(4)在海关放行前损失的货物；(5)进出境运输工具装载的途屮必需的燃料、物料和饮食用品。在海关放行前迢受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税定的其他免征或者减征关税的货物，海关根据规定予以免征或者减征。二、关税的计算公式其从价计征的计算公式为:应纳税额=完税价格X

7、关税税率其从量计征的计算公式为：应纳税额=货物数量X单-位税额第三节、关税的会计处理在我国现行的外贸体制下，符合条件的工业企业和自营出口的商业企业经有关部门批准后便具有自营进出口货物的权限。一、进口关税的会计处理企业计提进口关税时：借：在途物资贷：应交税费一一应交进口关税企业实际缴纳关税时：借：应交税费一一应交进口关税贷；银行存款二、出口关税的会计处理出口关税的会计处理国家为了鼓励出口，一般情况下，不征收出口关税；如果征收、则企业计提应交出口产品关税时；借：营业税金及附加贷：应交税费应交出口关税企业实际缴纳关税时：借：应交税费——

8、应交出口关税三、外贸企业代理进出口业务关税的会计处理外贸企业代理进出口业务所缴纳的关税实际上是替委托方代柴代付的，在代理出口与委托方结算时还需收回，为此，要应用“应收账款”、“应付账款”或“预收账款”等账外贸企业收到预付贷款吋；借：银行存款贷：预收