2018年注册税务师学习税法二习题班章节练习题

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1、第一章企业所得税【考情分析】重点章！分值在55分一60分之间，各种题型均会考核！【考点一】纳税义务人、征税对象与税率【考情分析】所得来源地的确定是高频考点，税率要求掌握，但直接分值不高，主要在主观题中作基础知识考核。熟悉纳税义务人和征税对彖，可以正确区分居民企业和非居民企业。【重要考点】f纳税义务人和征税对象1.纳税人：境内企业和其他取得收入的组织。不包括个人独资企业、合伙企业。2.征税对象：(1)居民企业：就来源于中国境内?^卜的所得。(2)非居民企业:A、境内设立机构、场所，就其所设机构、场所取得的来源于境内的所得，以及发生在境外但与其所设

2、机构、场所有实际联系的所得;B、境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的来源于境内的所得。二、所得来源地的确定销售货物所得交易活动发生地提供劳务所得劳务发生地不动产转让所得不动产所在地动产转让所得转让动产的企业或者机构、场所所在地权益性投资资产转让所得被投资企业所在地股息、红利等权益性投资所得分配所得的企业所在地利息、租金和特许权使用费所得负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地，或个人住所地三、税率税率适用范围25%居民企业在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。20%（实际

3、10%）中国境内未设立机构、场所虽设立机构、场所但取得的所得与其所设构、场所没有实际联系的非居民企业20%小型微利企业15%高新技术企业、新增：技术先进型服务企业西部地区的鼓励类产业企业10%国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业如当年未亨受免税优惠【典型例题1】在中国境内设立机构场所的非居民企业取得的下列所得，实际适用10%的企业所得税税率的是()oA.与境内机构场所有实际联系的境内所得A.与境内机构场所有实际联系的境外所得B.与境内机构场所没有实际联系的境内所得C.与境内机构场所没有实际联系的境外所得『正确答案』C『答案解析』非居民

4、企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，减按10%的税率征收企业所得税。【典型例题2】下列企业，属于我国企业所得稅居民企业的是（）。A.依照日本法律成立且实际管理机构在日本，但在屮国境内从事装配工程作业的企业B.依照美国法律成立且实际管理机构在美国，但在中国境内设立营业场所的企业C.依照中国香港地区法律成立但实际管理机构在大陆的企业D.依照中国台湾地区法律成立且实际管理机构在台湾的企业『正确答案』C『答案解析』居民企业是指依法在川国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构

5、在中国境内的企业。【典型例题3】根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有（）。A.国有独资公司B.合伙企业C.个人独资企业D.一人有限责任公司E.外商投资企业『正确答案』ADE『答案解析』合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税的纳税人。【典型例题4】依据企业所得税法的规定，下列各项屮，按负担所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得『正确答案』D『答案解析』选项A,销售货物所得按交易活动发生地确定；选项B,权益性投资所

6、得按被投资企业所在地确定；选项C,动产转让所得按转让动产的企业所在地确定。【典型例题5】某H本企业（实际管理机构不在屮国境内）在屮国境内设立分支机构，2017年该机构在川国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构有实际联系的所得80万元，2017年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为（）万元。A.500B.580C.700D.780『正确答案』D『答案解析』应纳税收入总额=500+200+80=780（万元）【考点二】收入总额【考情分析】掌握，每年各种题型均会考核，客观题主

7、要考核方式包括：单一考点的应用性考核、收入时间和金额确认的记忆性考核。主观题中收入的确认成为得分率高低的决定因素之一，特别注意每项收入在流转稅、企业所得稅和会计利润的计算中的处理。【重要考点】一、一般收入的确认所得税流转税会计备注销售货物收入增值税、消费税主营业务收入注意：含税收入转化成不含税收入（下同）劳务收入增值税主营或其他业务收入转让财产收入增值税营业外收入、投资收益转让股权：协议生效且完成股权变更手续时确认收入实现。计算时不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配金额。股息、红利等权益性投资收益投资收益1.被投资方

8、企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定口期确认。2.被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企