会计注册会计师审计的独立性研究

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1、摘要独立性是社会审计的基本特征Z-,是社会审计产生和发展的基石，是社会审计的生命力所在。然而，随着中外上市公司造假丑案的相继曝光，如：中国的“原野”、“银广厦”事件，美国的“双安”事件的发生，会计事务所的违规事件纷纷浮出水面，导致注册会计师审计的独立性倍受质疑。本文主要根据社会审计独立性的涵义，了解我国社会审计的现状，保证注册会计师行业健康发展出发，以保持注册会计师独立性为目标，通过遵循“提出问题-分析问题-解决问题”的模式，对我国社会审计独立性制度的完善提出意见和建议。词：社会审计独立性问题建议Abstractthesoc

2、ialauditingindependenceisoneofthebasiccharacteristicsofsocialaudit,istheemergenceanddevelopmentofthecornerstone,isthevitalityofsocialaudit.However,alongwiththeChineselistedcompanyfrauduglycaseinsuccessionexposure,suchas:ChinaHfieldn/rYinguangxiaHincident,theUnitedS

3、tatesofAmericafsndouble”events,accountingfirmviolationshavesurfaced,causedtheCPAauditindependencequestion.Inthispaperaccordingtotheindependenceofsocietyauditmeaning,understandingofChina'ssocialauditofthestatusquo,toensurethehealthydevelopmentoftheCPAprofessionstart

4、ing,inordertomaintaintheindependenceofCPAasthegoal,followthenputforwardbyproblems-analyzingproblems-solvingproblemsnmodel,toourcountrytheindependenceofsocietyauditsystemtoputforwardopinionsandsuggestions.Keywords:socialauditrecommendationsindependence目录摘要IAbstractI

5、I—'引言1二、社会审计独立性的概述11、社会审计独立性的涵义12、审计独立性的重要性2二'我国社会审计独立性的现状分析31、CPA执业质量不高，社会公信力不强32、CPA整体素质不高33、会计师事务所组织形式存在缺陷34、会计师事务所规模水平低4三、我国社会审计独立性存在的问题4四、产生社会审计独立性问题的原因61、独立审计的自愿性需求不足62、审计市场竞争的激烈及缺乏严格的内部审计质量控制73、对会计事务所违反独立性的处罚较轻84、非审计业务的开展8五、影响我国社会审计独立性的因素81、审计市场发展不够健全对独立性的影响

6、82、公司治理结构上的不完善对独立性的影响93、会计师事务所内部结构治理问题对独立性的影响94、会计师事务所中非审计业务对独立性的影响95、监督机制和法律法规不健全对独立性的影响106、事务所计收费制度的不透明对独立性的影响10六'提高我国社会审计独立性的建议101、建立法律和制度使社会审计行业同政府严格分离102、理顺事务所的体制，推行并不断完善合伙制113、完善公司治理结构，是维护审计独立性的重要保障114、规范非审计服务115、加大对社会审计违规行为的处罚力度126、强化诚信教育、提高行业自律12结束语13致谢14参考

7、文献13—、引言审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实性、合法性、效益性的活动。审计分为政府审计、社会审计、内部审计三类。本文探讨的是以注册会计师为主体的社会审计。在进入80年代后，我国进行了经济体制改革，社会主义市场经济体制逐步确立，社会审计制度应运而生，注册会计师和会计师事务所得到恢复和发展。在1981年1月，我国成立了第一家会计师事务所一一上海会计师事务所，至今只有30年的历史。止是由于我国社会审计的发展历史较短，目前的社会审计还存在着一些问题，女口：执业规范体系不尽完善；组织状况不甚合理；执业人员职业道德水平

8、整体不高；相关法律和准则同实际经济生活相比的滞后性等。根据《中国注册会计师职业道德基本准则》规定：“注册会计师应当恪守独立，客观，公正的原则”，而注册会计师在执行业务的过程中若要做到客观与公正，其首要的前提是保持独立性。由此可见，独立性在社会审计中的重要性。根据目前社会审计发展的过程，不论