注册会计师审计独立性研究

《注册会计师审计独立性研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、注册会计师审计独立性研宄摘要：现代审计中有一个特别重要的概念就是独立性，它对注册会计师来说既是的一项必须的品行要求，又是独立审计的真正的精髓。独立性是审计权威性的保障，是注册会计师职业能够让投资者与社会公众充分相信的基础。但是近些年来，无论国内还是国外一些财务舞弊案件频发，作为守卫最后一关的注册会计师却往往不是首先报告这些真实坏消息的人，而不在审计现场的内部审计人员甚至是记者、教师经常成为最先发现问题提出问题的人。想要保障各方的合法权益，使市场经济秩序可以正常运行，促进注册会计师行业稳定发展，那么注册会计师审计独立性必须得到进一步的加强。关键词：注册会计师；审计独立性；影响因素一

2、、审计独立性概述（一）独立性的概念注册会计师行业的一个显著特点，就是其是否能独立于企业之外，是其与其他行业的一个显著区别。独立性是注册会计师审计的本质属性，是注册会计师行业的关键所在，更是注册会计师这一职业能够更好生存与发展下去的基本要求，才能使注册会计师可以客观公正。（二）独立审计准则“不吃皇粮的经济警察”是注册会计师得到的美誉，他们有火眼金睛，为防止广大投资者的实际利益遭到侵害，将企业对外公开财务信息中的错误与舞弊问题进行曝光。从审计的独立性来说，社会审计属于双向独立，即独立于第三关系人（审计委托人）的同时也独立于第二关系人（被审计单位）。我国的注册会计师想要接受委托必须在会

3、计师事务所工作，办理审计和会计咨询等相关业务也必须在加入会计师事务所之后，会计师事务所是注册会计师的工作机构。会计师事务所自负盈亏、独立核算、自收自支并依法纳税，拥有独立的法人资格，不是任何机构的附属，所以才能在业务上具备极大的独立性及客观公正性。正是因为注册会计师这种审计独立性，在当前市场化经济条件下，可以超脱于政府审计和企业内部审计，并且其提供的审计报告拥有鉴证性，所以在审计监督体系中的位置变得越来越重要。独立审计准则是注册会计师拥有独立性所必须遵循的准则，独立审计准则是得到审计证据并给出审计结论的专业标准，可以约束注册会计师进行审计业务和提供的审计报告，可以说是评价注册会计

4、师审计工作质量的最重要的标准。从中国注册会计师协会诞生以来，一直努力与国际同行们实施广泛的合作与经验的交流，最终研宄出符合中国国情的独立审计准则，这对中国注册会计师与国际接轨有益。经济形式的变化与经济体制改革都越来越高的要求注册会计师的专业水平以及职业道德水准，实际上虽然一些会计师事务所明确了达到专业标准的必要，可由于水平原因离对专业标准达到理解、掌握同时进行科学运用的程度仍有很大距离。所以，科学和完善的独立审计准则必须被建立起来，以此为基础从系统等方面进行全面的培训，提高业务监督与检查力度，进而快速增强注册会计师队伍的职业水准。（三）独立性的重要意义审计的基本特征是独立性，可以

5、说是审计学中最重要的概念，是审计工作的灵魂。《国际审计标准》是审计学者莫里斯?穆尼兹教授和爱德华?斯坦泼教授的著作，在这一书中利用比喻形象的表达出独立性在独立审计中的重要意义。他们将公司审计的过程比喻成一场比赛，而在这场比赛当中，审计人员变身为拥有至高权利的裁判，而外界人士与被审计单位则像观众与比赛的当事人。在这场比赛中，审计人员利用自己渊博的专业知识为自己赢来了裁判的身份，如果审计人员还具有丰富的经验，但其自身不能处在客观、独立的地位，那么其对被审计单位的经营成果及财务状况的审计意见肯定无法得到外界人士的信服，就像观众不会信赖一位不公平的裁判一样。因此，独立性可以说是审计人员的

6、本质所在。注册会计师对企业财务报表的结论，只有处于完全超然和独立的立场上才有相应的价值。这是个发人深省的比喻。二、注册会计师审计独立性的现状以我国注册会计师行业多年发展的过程以及行业恢复状况来看，政府是促进注册会计师行业发展的根本动力，而市场中各种相关信息的使用者只是辅助作用。政府部门的监管需要极大的促进了注册会计师行业的发展，而由于经营权和所有权相互分离造成的委托代理关系却不是主要原因。政府部门是我国注册会计师的最主要的服务对象。我国会计师事务所能够从事法定业务包括资本验证和审计等，也可以从事非法定业务例如管理咨询等，但法定业务是当前的主要业务，这是由于政府及相关主管部门的需要

7、造成的结果。在审计方式改制后，会计师事务所快速发展的基础条件变为新客户的争取和原有客户的巩固。一些被审计单位为了取得自己在经济上的目标经常利用变更的审计机构需要维持客户这一点迫使注册会计师予以让步。实际来说，被审计单位完全可以搜寻到可以提供自己不当要求的会计师事务所来获得审计服务。我国当前有许多中小型会计师事务所，技术力量不足并且规模不大，质量监控和自律机制都不够健全，这些中小型的会计师事务所经常利用降低收费和为客户提供不当意愿的方法来获取审计服务市场的“一杯羹”，“东方不亮，西