电大形成性测评《审计学》期末考试复习资料小抄版（考试必备）

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1、atmEEM^2^-代运川NL公司编制咋存现金盘点农编制复核査证核对记录行#]234二1+：5r一、盘点日账曲阵存现金余额加：盘点日入记账收入”减：盘点日入记账支出■盘点口账而应存库存现金一二、盘点日库存实存现金一加：白条抵现金”盘点日实际库存现金三、盘点日应存.实存差额四、追溯至报衣H账而结存现金■加：报表M至盘点H支出现金减：报浪口至盘点U收入现金五、报表日应存现金报表II实存现金报表日应存、实存现金差额7=548=4-~9~Ilo"Il12=4+113=7+114=12电大形成性测评《审计学》网上作业答案任务11、答：（1）在接受委托

2、后,A注册会计师才发现屮公司业务流程釆用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面专业技能。事务所在签约前就应考虑：执行审计的能力（确定市计小组的关键成员、考虑在市计过程中向外界专家寻求协助的需要和貝有必耍的时间）。选派有专业能力的人员来承担该项工作。如果会计师事务所不具备专.业胜任能力，应当拒绝接受委托。（2）审计项冃组成员会产生H我评价威胁。聘请参与甲公司计算机信息系统设计的人参与审计工作不恰当。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对屮公司计算机信息系统进行评价，屈T是自己评价自己的设计成果，影响独立性。

3、（3）审计项冃组成员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感。确定复核人员的原则是，山项卜I组内经验较多的人员复核、经验较少的人员执彳了的工作.这样才能够达到复核的丨I的。（4）审计项目纽•成员Z间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。只有在意见分歧问题得到解决，项H负责人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决前，项II负责人就出具报告，不仅有失应有的谨慎•而冃容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的H标。（5）会计师事务所在出具审计报告后才进行项目质量控制复核是不恰当的。需要进行项H

4、质量复核的业务，应当要求在出具报告前完成质量控制复核。且对于复核提出的重大爭项得到满意解决的基础上，项II负责人才能出具报告。2.答：（1）Hi能存在重大错报风险。理山：①2007年该行业平均销住增长率为12%,而中公司计划要求增长率为20%（超同行业增长率67%）,甲公司是否可能达到这种超增长率？Iffi对此问题注册会计师应该保持髙度的职业怀疑态度。②结合（4）,甲公司在2007年4月份将主要产品C销量下调了8%至10%,尽管在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，但是D产品没有在当年人幅生产。II由于C产品的改良

5、型号可能进一步斥缩8月后C产品的销售量，在这多重因索的彩响下，甲公司能否达到20%的增长率？这使审计人员更加怀疑是否有多级主营业务收入的可能性。③制定的年薪制成为管理层虚构收入的动机及压力，因为只有达到hl标才可以获得更多的收入，管理人员很可能由于利益的驱使人为的虚业收入，以此來获得高酬，导致财务报表项目屮入及管理费用两项交易梓坝虞引号能存在认定层次的重大卅报风险。该风险属于认定层汝（2）可能存在重大险。理由：①会计工作是耍札I当工作经验及连续作。2007年9月在甲公司超过6年的财务总监的离影响到企业整体会计工续性及相关性，从而使得次的财务

6、报表出现巫大针肛②除会计主管任职超过4什余人员的平均服务期少丁这样表示甲公司可能表了过多的专业胜任能力技弱的会计人员，由于内部控制制度的固冇局限性，专业胜任能力较弱的人员可能会由于自身因素使得整个流程出现错报。山于单独或者汇总的错报从而影响整体的财务报农存在重大错报。该申项的风险属于财务报表层次的重大错报风险。（3）可能存在重大错报风险。理由：D产品所耗拓档金属材料比C产品略冇上升，使得D产品的原材料成木比C产品上升了3%,且会计人员大多数为不具有专业胜任能力的新成员。多项变动可能使得两种产品的成本发牛多计剧本悄况，从而导致主营业务成本增加

7、。可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定及各类交易和事项和关的认定存在重人错报风险。该风险属于认定层次的重人错报风险。（4）可能存在重大错报风险。理由:2008年1月降价10%之后使得C产品的毛利率为-2.11%{1・（1-8.1%）/（1-10%））,使得C产品的可变现净值小于莫成本价值，按照企业会计准则的要求，需要在2007年末对C产品计提存货跌价准备。可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定（存货的计价和分摊认定）及各类交易和爭项相关的认定（资产减值损失的完整性）存在重人错报风险。该风险属于认定层次的重大错报风险。任务21、答：人民币库

8、存现金盘点表2008年12月31口项冃该单位现金管理的问题：盘点U账面应存库存现金与盘点日实际库存现金一致；报表日应存现金与报表日实存现金一致，说明NL公司现金管理状况良好。但N