2016年电大形成性测评《审计学》网上作业答案小抄版

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1、2016年电大形成性测评《审计学》网上作业答案任务11、答：(1)在接受委托后，A注册会计师Xl•发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面专业技能。事务所在签约前就应考虑：执行审计的能力(确定审计小组的关键成员、考虑在审计过程中向外界专家寻求协助的需要和具有必要的时间)。选派有专业能力的人员来承担该项工作。如果会计师事务所不具备专业胜任能力,应当拒绝接受委托。(2)审计项目组成员会产生自我评价威胁。聘请参与甲公司计算机信息系统设计的人参与审计工作不恰当。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评

2、价，属于是自己评价自己的设计成果，影响独立性。(3)审计项目组成员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和贵任感。确定复核人员的原则是，巾项目组内经验较多的人员复核、经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。(4)审计项0组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。只有在意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决前,项目负责人就出具报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目粘。(5)会计师事务所在出具审计报告后才进行项目质量控制复核是不恰当的。耑要进行

3、项0质量复核的业务，应当要求在山具报告前完成质量控制复核。且对于复核提山的重大事项得到满意解决的基础上，项目负责人才能出具报告。2、答：(1)可能存在重大错报风险。理由：①2007年该行业平均销售增长率为12%,而甲公司计划要求增长率为20%(超同行业增长率67%),甲公司是否可能达到这种超增长率？面对此问题注册会计师应该保持高度的职业怀疑态度。②结合(4),甲公司在2007年4月份将主要产品C销量下调了8%至10%，尽管在2007年8月推出了D产品(C产品的改良型号)，市场表现良好，但是D产品没有在当年大幅生产。且由于C产品的改良型号可能进一步压缩8月后C产品的销售量，

4、在这多重因素的影响下，甲公司能否达到20%的增长率？这使审计人员更加怀疑是否有多级主营业务收入的可能性。③制定的年薪制成为管理层虚构收入的动机及压力，因为只有达到目标才可以获得更多的收入，管理人员很可能由于利益的驱使人为的虚增营业收入，以此来获得高额的报酬，导致财务报表项R中营业收入及管理费川两项交易事项可能存在认定层次的重大错报风险。该风险属于认定层次。(2)可能存在重大错报风险。理由：①会计工作是一个需要相当工作经验及连续性的工作。2007年9月在甲公司服务了超过6年的财务总监的离职可能影响到企业整体会计工作的连续性及相关性，从而使得整体层次的财务报表出现重大错报。②

5、除会计主管任职超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年，这样表示甲公司可能表示运用了过多的专业胜任能力较弱的会计人员，由于内部控制制度的固有局限性，专业胜任能力较弱的人员可能会由于自身因素使得整个流程出现错报。由于单独或者汇总的错报从而影响整体的财务报表存在重大错报。该事项的风险属于财务报表层次的重大错报风险。(3)可能存在重大错报风险。理由：D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%，且会计人员大多数为不具有专业胜任能力的新成员。多项变动可能使得两种产品的成本发生多计剧本情况，从而导致主营业务成本增加。可能导致甲公司在期末账户余额相

6、关的认定及各类交易和事项相关的认定存在重大错报风险。该风险属于认定层次的重大错报风险。(4)可能存在重大错报风险。理由：2008年1月降价10%之后使得C产品的毛利率为-2.11%{1-(1-8.1%)/(1-10%)}，使得C产品的可变现浄值小于其成本价值，按照企业会计准则的要求，需要在2007年末对C产品计提存货跌价准备。可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定(存货的计价和分摊认定)及各类交易和事项相关的认定(资产减值损失的完整性)存在重大错报风险。该风险属于认定层次的重大错报风险。任务21、答：人民币库存现金盘点表该单位现金管理的问题：盘点口账面应存库存现金与盘点日

7、实际库存现金一致；报表U应存现金与报表U实存现金一致，说明NL公司现金管理状况良好。但NL公司存在现金支付不按现金管理制度办理现金报销手续，有2张支出手续不完备的付款凭证给予报销，存在白条抵现的情况。审计意见：白条抵现应予以纠正，不予以报销。1.答：张雷应买一下程序实施审计：1、向S公司发出询证函2、杏阅Y公司和S公司签章确认的购货合同、经Y公司管理当局批准的发货凭证和经S公司的收货验收证明等。3、评价Y公司偿付贷款的能力。分析：1.“应收账款”项目核算反映企业因销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的