《经济法基础》第五单元营业税2

《《经济法基础》第五单元营业税2》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、第五单元营业税三、营业税的计税依据3.电信业电信业的营业额为纳税人捉供电报、电话、电传、电话机安装、电信物品销售或其他电信业务所取得的营业收入额。4.文化体冇业单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。【解釋】2014年教材的说法已经过时，但考试屮还是以教材为准。5.娱乐业娱乐•业的营业额为经营娱乐•业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。【例题•单选题】2014年3刀，某音乐茶座门票收入1万元，点歌费收入5万元

2、，茶水、烟酒、饮料收入12力•元；发生工资性支出1.8万元,水电费以及购买烟酒等支岀3.6万元。己知当地娱乐业适用的营业税税率为15%。该音乐茶朋3月份应缴纳的营业税税额为（）万元。A.0.15B.0.9C.1.89D.2.7【答案】D【解析】应纳营业税二（1+5+12）X15%=2.7（万元）。6.服务业（1）纳税人从事代理业务，应以其向委托人收取的全部价款和价外费用减除现行税收政策规定的可扣除部分后的余额为计税营业额。（2）租赁业务（如出租不动产）的营业额为经营租赁业务所取得的租金收入全额，不得扣除任何费用。（3）旅店业的营业额为提供住宿服务

3、的各项收入。（4）饮食业的营业额为向顾客提供饮食消费服务而收取的餐饮收入。（2012年单选题）（5）旅游业①旅游业以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费川后的“余额”为营业额。②旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团金业的旅游费后的“余额”为营业额。【例题1・单选题】某餐饮公司2012年6月取得餐饮收入154万元，包间服务费20万元，茶水收入25万元；直接成本支出120万元。已知服务业适用的营业税税率为5%,该

4、公司当月应缴纳营业税税额的卜-列计算中，正确的是（）o（2012年）A.154X5%二7.7（万元）B.（154+20）X5%二8.7（万元）C.（154+20+25）X5%=9.95（万元）D.（154+20+25-120）X5%=3.95（万元）【答案】C【解析】饮食业的计税依据为向顾客提供餐饮服务取得的全部收入，该公司当刀应缴纳的营业税二（154+20+25）X5%=9.95（万元）。【例题2•单选题】某旅行社组织50人的旅游团赴太湖旅游，每人收収旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元

5、。已知旅游业的营业税税率为5%,该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为（）元。A.5000B.2500C.1500D.1300【答案】D【解析】应纳营业税二（2000-500-500-400-80）X5%X50=1300（元）。7.转让无形资产（1）纳税人转让土地使用权，以全部收入减去土地使川权购置或受计原价后的余额为营业额。（2）纳税人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项十•地使用权作价示的余额为营业额。&销售不动产（1）销售不动产的营业额为纳税人销售不动产而向不动产购买者收取的全部价款和价外费用。（2）纳税人销售或者转让其购置

6、的不动产，以全部收入减玄•不动产的购置原价后的余额为营业额。（2010年单选题）（3）纳税人销售或者转讣抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。【例题•单选题】某纳税人销伟购置的不动产，根据营业税法律制度的规定，其营业额的下列确定方法中，正确的是（）0（2010年）A.以全部收入为营业额A.以销角时的评估价格为营业额B.以全部收入减去不动产折现价值后的余额为营业额C.以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额【答案】D【解析】纳税人销售或转让具购直的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。四、营业税

7、的征收管理（★★★）1•税收优惠（2010年多选题、2011年单选题）根据《营业税暂行条例》的规定，下列项冃免征营业税：（1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务。（2）残疾人员本人为社会提供的劳务。（3）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。（4）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。（5）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。（6）境内保险

8、机构为出口货物提供的保险产品。【例题1•多选题】根据营业税法律制度的规定，下列项F1中，免征营业税的有（）0（2010年）A.医院提供的