经济法基础辅导营业税法律制度.doc

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1、第三章　营业税法律制度考情分析重点章之一，包括营业税、城市维护建设税和教育费附加。最近三年考试中，营业税考试的内容所占的分值如下表所示。最近三年营业税、城建及教育费附加考试题型、分值分布题　型201020092008单选题5题5分1题1分2题2分多选题3题6分1题2分1题2分判断题2题2分－1题1分计算分析题－1题5分1题5分综合题－－－不定项选择题1题2问4分－－合　计11题17分3题8分5题10分估计2011年考试中营业税法律制度所占比重将占15%～20%，而且出不定项选择题的可能性非常大。增值税和营业税征税范围之间的关系：　　（一）资

2、产分为有形资产和无形资产有形资产：具有实物形态，能够给所有者带来经济利益的资产。有形资产分为有形动产和不动产。注意：有形动产、不动产与流动资产、固定资产是按不同的分类方法进行的分类。有形动产≠流动资产；不动产≠固定资产增值税的征税范围涉及到的是有形动产；对于销售不动产和转让无形资产的行为征收营业税。（一）劳务分为两类：加工、修理修配劳务；除加工、修理修配劳务之外的劳务。有形动产，加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围；不动产、无形资产以及除加工、修理修配劳务外的劳务，属于营业税的征税范围。增值税营业税第一节　营业税概述（了解）　　一、营业税

3、概述（了解）营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。营业税是我国货物和劳务税中主要的税种之一，实行普遍征收，以营业额为计税依据。【例题1·单选题】营业税是我国（　）中主要的税种之一。A.货物和劳务税　B.所得税　C.财产税　　D.行为税　　『正确答案』A二、营业税的特点（了解）（一）以非货物营业额为征税对象（二）按行业大类设计税目税率9个税目营业税实行的是行业差别比例税率。增值税、消费税则按照货物设计相应的税目和税率。（三）计算简便，征收成本较低【例题2·单选题】营业税按（

4、　）设计税目税率。A.货物　　B.行业　　C.地区　　　D.企业　　『正确答案』B　　　　第二节　营业税纳税人和扣缴义务人一、营业税纳税人（一）营业税纳税人的一般规定（掌握）在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。（二）纳税人的特殊规定（熟悉）1.铁路运输的纳税人（了解）2.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人发生应税行为：（1）以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；（2）否则以承包人为纳税人。3.在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人。4.营业税的

5、纳税人不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。二、扣缴义务人（掌握）1.境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的：（1）境内代理人（2）受让方或购买方2.非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的：（1）代理人（2）发包方、劳务受让方工程作业发包方、劳务受让方，在项目合同签订之日起30日内，未能向其所在地主管税务机关提供相关证明资料的，应履行营业税扣缴义务。3.国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。【例题1·多选题】下列经营者中，属于营业税纳税人的是（　）。A.转让

6、著作权的个人B.销售集邮商品的个人　　C.从事货物保管业务的单位　D.从事修理修配业务的个体工商户　　『正确答案』AC　　　　第三节　营业税征税范围（重点掌握）　　一、营业税征税范围的一般规定在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。1.“境内”是指：（1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；如外国公司将其专利权转让给中国境内企业，需缴纳营业税；如果我国的企业将其专利权转让给国外公司，则无需缴纳营业税。（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内

7、；（4）所销售或者出租的不动产在境内。【例题2·多选题】下列情形中应当征收我国营业税的有（　）A.美国某公司向境内某公司提供商标使用权　B.境内某公司向英国某公司转让无形资产C.境内某公司销售其位于美国的办公楼　　D.法国某公司将其在中国境内的土地使用权转让　　『正确答案』AD2.应税劳务是指除加工、修理修配之外的劳务包括：属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。注意：单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。3.提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产

8、是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为。【例题3·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是（　）。A.建筑安装业　　B.交通