2012经济法基础 第三章 营业税法律制度【讲义】

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1、第三章　营业税法律制度　　考情分析　　重点章之一，包括营业税、城市维护建设税和教育费附加。最近三年考试中，本章分值15分左右。　　最近三年营业税、城建及教育费附加考试题型、分值分布题型201120102009　　单选题5题5分5题5分1题1分　　多选题2题4分3题6分1题2分　　判断题2题2分2题2分－　　计算分析题－－1题5分　　综合题－－－　　不定项选择题1题3问6分1题2问4分－　　合计10题17分11题17分3题8分　　估计2012年本章分值所占比重为15%～20%，而且出不定项选择题的可能性非常大。

2、　　增值税和营业税征税范围之间的关系。　　　　（一）资产分为有形资产和无形资产　　有形资产：具有实物形态，能够给所有者带来经济利益的资产。有形资产分为有形动产和不动产。　　注意：　　有形动产、不动产与流动资产、固定资产是按不同的分类方法进行的分类。　　有形动产≠流动资产；不动产≠固定资产　　我国现在的货物和劳务税中，增值税的征税范围涉及到的是有形动产；对于销售不动产和转让无形资产的行为征收营业税。　　（二）劳务　　分为两类：加工、修理修配劳务；除加工、修理修配劳务之外的劳务。　　加工、修理修配劳务指的是与有形

3、动产相关的劳务。有形动产，加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围；不动产、无形资产以及除加工、修理修配劳务外的劳务，属于营业税的征税范围。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　本章基本内容框架　　第一节营业税概述（了解）　　营业税的概念　　营业税的三大特点　　第二节营业税纳税人和扣缴义务人　　（掌握）　　营业税纳税人的一般规定和特殊规定　　扣缴义务人的三种情况　　第三节营业税征税范围（掌握）　　一般规定与特殊规定　　第四节营业税税目与税率（掌握）　　9个税目；3类税率——3%、5%、5%～20%　　第

4、五节营业税计税依据（掌握）　　一般规定：营业额，包括全部价款和价外费用　　分为三类：（1）全额计税；（2）差额计税；（3）组成计税价格　　不同行业计税依据的具体规定　　第六节营业税应纳税额的计算（掌握）　　　　第七节营业税起征点与税收减免（熟悉）　　起征点；减免税　　第八节营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限（熟悉）　　　　第九节城市维护建设税（熟悉）与教育费附加（了解）　　　　本章教材主要变动的内容：根据新规定修改了部分具体内容，比如个人销售住宅的营业税政策；自2010年12月1日起，对外商投资企业、

5、外国企业及外籍个人征收城建税和教育费附加第一节　营业税概述　　一、营业税的概念（了解）　　营业税：以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。　　营业税是我国货物和劳务税中主要的税种之一，实行普遍征收，以营业额为计税依据。　　【例题·单选题】营业税是我国（　）中主要的税种之一。　　A.货物和劳务税　　B.所得税　　C.财产税　　D.行为税　　[答疑编号3190030101]　　『正确答案』A　　二、营业税的特点（了解）　　（一）以非货物营业额为征税对象　

6、　（二）按行业大类设计税目税率　　营业税实行的是行业差别比例税率。增值税、消费税则按照货物设计相应的税目和税率。　　（三）计算简便，征收成本较低　　第二节　营业税纳税人和扣缴义务人　　一、营业税的纳税人　　（一）营业税纳税人的一般规定（掌握）　　在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人　　（二）纳税人的特殊规定（熟悉）　　1.铁路运输的纳税人（了解）　　2.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人发生应税行为：　　　　（1）以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的　　以

7、发包人为纳税人　　（2）其他情形　　以承包人为纳税人　　3.在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人。　　4.营业税的纳税人不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。　　　　二、扣缴义务人（掌握）　　1.境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的　　（1）境内代理人　　（2）受让方或购买方　　2.非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的　　（1）代理人　　（2）发包方、劳务受让方　　工程作业发包方、劳务受让方，在项目合同签

8、订之日起30日内，未能向其所在地主管税务机关提供相关证明资料的，应履行营业税扣缴义务　　3.国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人　　　　第三节　营业税征税范围（掌握）　　一、营业税征税范围的一般规定　　在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。　　1.“境内”的含义　　（1）提供或接受应税劳务的单位或者个人在境内；　　（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单