《经济法基础》第五单元营业税

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1、第五单元营业税二、营业税的税目（五）娱乐业娱乐业，是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉0K歌舞厅、音乐茶朋、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。（六）服务业仓储业和广告业已纳入营业税改征增值税的试点范围，应当征收营业税的服务业包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业和其他服务业（如理发、照相、复印）。1.代理业，包括代销货物、介绍服务、其他代理服务。【解释1］金融经纪业属于“金融保险业”税口的征税范围。【解释2】广告的代理不征收营业税（改征增值税）。【解释3】代理报关服务

2、不征收营业税（改征增值税）。2.租赁业，是指出租人将场地、房屋等租给承租人使用的业务。【解释1］冇形动产和赁服务（包括冇形动产融资租赁和冇形动产经营性租赁）已纳入营业税改征增值税的试点范围，不动产租赁服务（目前尚未纳入营业税改征增值税的试点范围）仍应征收营业税。【解释2】出租文化场所属于“服务业-租赁业”税冃的征税范围。【解释3】以租赁方式为体冇比赛提供场所的业务，属于“服务业-租赁业”税目的征税范围。【解释4】土地租赁，属于“服务业-租赁业”税冃的征税范围，不按“转让无形资产”税目征税。【解释5］交通部门有偿转讣高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应

3、按“服务业-租赁业”税目征收营业税。【解释6】单位和个人将承租的场地等“转租”给他人的行为属于租赁行为，按“服务业-租赁业”税口征收营业税。（七）转让无形资产【解释】转让著作权、商标权、专利权、非专利技术和商誉，已纳入营业税改征增值税的试点范围。1•转让无形资产包括转让土地使用权和转让自然资源使用权。（1）土地所有者出让七地使用权和十地使用者将十地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税。（2）县级以上地方人民政府或者口然资源行政主管部门出让、转让或者收回口然资源使用权的行为，不征收营业税。2.以无形资产投资入股，参与接受利润分配、共同承担投资风险的行为，

4、不征收营业税;在投资后转让其股权的，也不征收营业税。（2012年判断题）【相关链接】以不动产投资入股，参与接受利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税；在投资后转让其股权的，也不征收营业税。【例题•判断题】纳税人以无形资产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。（）（2012年）【答案】V【解析】以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税；投资后转讣其股权的行为，也不征收营业税。（A）销售不动产1.自2011年1刀28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业

5、税;个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照具销售收入减去购买房屋的价款示的并额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。2.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其和关联的债权、债务和劳动力一•并转让给其他单位和个人的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同，不属于营业税的征收范围，其屮涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。【例题1•单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项小，属于营业税征税范围的是（）0（

6、2010年）A.建筑安装业B.交通运输业A.广告业B.加工、修理修配业【答案】A【解析】（1）选项BC：已纳入营业税改征增值税的试点范围；（2）选项D：提供加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围。【例题2•单选题】根据营业税法律制度的规定，下列业务屮，属于营业税征税范围的是（）o（2011年）A.汽修厂修理汽车百货商店销售H用品C.建材商店销售装修材料D.电信公司销售移动电话并提供相关电信服务【答案】D【解析】（1）选项ABC：销售货物以及提供加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围;（2）选项D：按“电信业”税目征收营业税。【例题3•单选题】根据营业税法律

7、制度的规定，下列各项中，按“服务业”税目征收营业税的是（）。（2011年）A.旅游公司从事景区内索道运输业务B.金融金业从事贷款业务C.邮政局从事传递函件业务D.文化公司从事字曲展览业务【答案】A【解析】（1）选项A：单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车収得的收入，按“服务业一旅游业”税目征收营业税；（2）选项B：按“金融保险业”税冃征收营业税；（3）选项C：已纳入营业税改征增值税的试点范围；（4）选项D：按“文化体育业”税目征收营业税。【例题4•单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是（

8、）。（2012年）A.体育业B.财产保险业务C.旅游业D.修理修配