审计基础教学资料-课后习题答案

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1、1.文内习题答案【任务案例】东辰会计师事务所制定了针对自身的质量控制制度，以下是其中部分内容，请分析该质量控制制度的提法是否有不恰当的地方。①根据本所实际情况，综合考虑客户的业务规模和范围，客户的组织形式……特制订本质量控制制度。②签字注册会计师对质量控制制度承担最终责任。③依据项目组内部多数意见，项目负责人出具报告。【案例思考】请指出上述提法存在的问题［答案］以上提法均有不恰当之处，应该为：①综合考虑木所的业务规模和范围，本所的组织形式……特制订本质量控制制度。②会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。③只有项目组内部

2、、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员Z间的意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。【任务案例】20X9年，八BC会计师事务所通过招投标接受委托，负责审计拟上市公司甲公司财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：1.ABC会计师事务所与甲公司签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元，甲公司在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否上市决定是否支付。2.ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任甲公司的独

3、立董事。3.审计小组成员C注册会计师自20X6年以来一直协助甲公司编制会计报表。4.审计小组成员D注册会计师的妻子自20X4年以来一直担任甲公司的统计员。5.审计过程屮，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。【案例思考】针对上述1至5项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。【答案】1.损害ABC会计师事务所的独立性。或有收费方式使事务所与甲公司有了直接的经济利益关系，违反职业道德。2.损害注册会计师A的独立性。因为注册会计师A既是ABC会计师事务所的合伙人，又是甲公司的独立董事，会

4、影响该注册会计师的独立性。3.损害C注册会计师的独立性。所审计的会计报表是由C注册会计师协助编制的，涉及自我评价方面的威胁。4.不损害D注册会计师的独立性。D的妻子是甲公司的职员，但其妻子所处职位对客户会计记录或财务报表的编制不产生影响，因此不影响D注册会计师的独立性。5.违反职业道德守则。协助制定公司的财务战略，属于承担公司的管理层职责，是职业道德所不允许的。【任务案例】注册会计师黎明负责对上市公司丁公司20X9年度财务报表进行审计。20X9年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。

5、注册会计师黎明实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司20X9年度财务报告不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。在丁公司20X9年度己审计财务报表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法院起诉注册会计师黎明，要求其赔偿损失。注册会计师黎明以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。【案例思考】1.为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由？2.指出注册会计师黎明提出的免责理由是否正确？并简要说明理由。3.在哪些情形下，注册会计

6、师黎明可以免于承担民事责任？【答案】1.股民甲应当向法院提出的诉讼理由包括：（1）丁公司报表存在重大错报但是注册会计师出具的审计报告是无保留意见，属于不实报告；（2）注册会计师在丁公司财务报表的审计屮仅执行了银行函证等必耍的审计程序，没有保持合理的谨慎，存在过失；（3）股民甲由于丁公司股价下跌，存在损失；（4）股民甲是由于信任了丁公司报出的20X9年度的财务报表和注册会计师的审计报告而购买的丁公司股票，两者之间存在因果关系。2.注册会计师提出的免责理由是不正确的。因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或

7、者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人。所以股民甲和注册会计师黎明构成利害关系人。3.注册会计师在下列情形下可以免于承担民事责任：（1）已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；（2）审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；（3）己对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明。【任务案例】兴达公司是一家国有公

8、司，近儿年效益一直不稳定。20X8年12月，公司董事长指示会计部门把账做得“漂亮”一些。公司会计部门遂虚拟了若干笔销售收入，从而使公司报表由亏变盈。该公司财务会计报告经A会计师事务所审计后报出。当地财政部门在20X9年初的《会计法》执法检查中发现了