财务审计课后习题答案

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1、第十章销售与收款循环审计四、简答题1.“抽查有关的原始凭证''是因为原始凭证屮有销售合同、销售订单、销售发票副木以及出库单、运单等内部、外部的证据來证实应收款项的发生情况。而“审查资产负债表日后的收款情况”只能说明款项的收到，而不能证明实际销售业务的发生，只能作为前一•个方法的辅助手段。2.相同点：（1）函证的直接目的相同，二者都是为证实被审计单位资产负债表所列银行存款和应收账款的存在性。（2）函证银行存款和函证应收账款，均应山注册会计师直接控制询证函的发送和冋收，并对函证结果进行分析、评价。区别点：（1）函证范围不同：注册会计师应向被

2、审计单位在本年度内存过款的所有银行发函。函证应收账款时，注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。一般情况下，账龄长，金额人的应收账款是注册会计师必须向债务人函证的对象。（2）函证方式不同：函证银行存款采用积极式询证函。函证应收账款分为积极式函证和消极式函证两种。（3）函证内容不同：银行询证函不仅询证被审计氓位在银行的存款还要函证借款。询证费用可直接从被审计旳位存款账八中收取。企业询证函不仅询证被审计单-位应收账款，还要询证预收账款，且在询证函中要说明函证仅为复核账目之用，并非催款结算。3.销售业务测试和函证之间可互相替代性。

3、在一定的审计风险水平下，注册会计师可以选择加强业务测试，从而减少函证；或者反过来，加强函证而减少销售业务测试。在某一具体审计屮，注册会计师对函证或业务测试的重视程度根据各自的成本和效益而定。如果内部控制结构很好，并有大量的应收账款，则重视业务测试，进行较少的函证也不恰当。反过來，如果内部控制结构缺乏效力，或应收账款数量较少，多数注册会计师将函证大多数应收账款，仅进行少量业务测试。4.确定应收账款函证样木量应考虑以下因素：（1）应收账款在全部资产屮所占的比重人小。通常，样木量与该比重成正比。（2）被审计单位内部控制制度的强弱。如果内部控制

4、健全有效，则可相应减少样木暈；反之，则应扩人样木量。（3）以前年度的函证结果。如果以前年度函证屮差异较人或欠款纠纷较多，则样木量应相应扩人。（4）函证方式的选择。执行积极式函证时，可适当减少样本量；执行消极式函证时，则应相应增加样本量。5.主要业务活动对应的凭证及记录接受顾客订单顾客订货单批准赊销信用销售单按销售单供货销售单按销售单装运货物发运凭证向顾客开具账单商品价H表、销售发票记录销售转账凭证、应收账款明细账及主营业务收入明细账办理和记录现金及银行存款收入顾客月末对账单、汇款通知、收款凭证、现金及银行存款日记账办理和记录销货退回及折

5、扌II折让贷项通知单、折扌II折让明细账注销坏账坏账审批表6.（I）注册会计师在审查应收账款时，个别债务人对积极式询证函不予答复的可能原因有:%1债务人对能未正确对待询证函，即对所函证的内容故意不了冋答；%1债务人对能未收到注册会计师的询证苗，或者相反，注册会计师未收到债务人的回函;%1债务人可能并不存在。（2）基于以上三种情况，注册会计师应再次向债务人发函询证。若笫二次询证函仍未得到答复，注册会计师应事实替代程序，即检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本及发货凭证等，以证实这些应收账款的真实性。6.列情况下，通常不

6、应采用消极式函证：（1）金额巨大的应收账款账户；（2）有理rh确信欠款可能存在的单位；（3）相关内控制度不存在或没有遵循；（4）预计差错率较高；（5）欠款额较小的债务人数量不多；（6）有理由确信大多数被函证者不能认真对待询证函。7.收账款两证结果与被审计单位会计记录不一致的主耍原因有：（1）被审计单位与债务人入账时间可能不一致；（2）被审计单位与债务人一方或双方存在记账错谋；（3）被审计单位可能存在弄虚作假或舞弊的行为。在出现差异时，注册会计师应相应实施的相应的审计程序主要有：（1）分析函证结果差异的原因，作进一步核实；（2）调节被审计

7、单位与债务人的会计记录，确定有无记账错误；（3）证实被审计单位是否存在虚列应收账款等其他舞弊行为。五、分析题1.（1）测试真实性目标时：明细账是起点；测试完整性目标时，原始凭证是起点；测试其他目标时，方向不重要。所以宴目标①③小李的审计线路是适合的；对目标②不适合。（2）针对目标①，可能存在耒发货却已入账的现彖，对从营业收入明细账抽取若干笔进行追查，直至发运凭证；针对n标①，可能存在重复入账现象，检查交易记录清单，有无重号缺号现象；）针对日标①，町能存在虚构现象，从收入明细账查到与销货分录相应的销货单，确定是否经过赊销批准。（3）具体做

8、法是：以营业收入为明细账为起点，将所抽样本的合计数与销货发票存根进行比较核对；销货发票存根上所列单价，还要与经批准的商品价目表中所列示的进行核对。2.（1）函证类别银行存款应收账款应付账款函证的必要性必须必