基础会计理论与实务教案——登记账簿手工操作(中职教育)

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1、第七节登记账簿手工操作掌握如何依据审核无误的记账凭证空记账簿。掌握总分类账和明细分类账的平行住记。掌握对账和结账的方法【教学重点、难点】重点：1•总分类账和明细分类账的平行登记。2.三栏式、多兰式、数虽金额式账页的登记。3.复习发生错账的更正方法。4.掌握对账和结账的方法难点：1.登账的步骤。2.多栏式账页中对于结转成本、费用、收入类账户的登记方法【教学用具】多媒体【教学过程】第二部分实训操作第八节登记账簿手工操作［课时分配］:理论课时：2课时［导入新课］:会计凭证是记录经济业务的凭证，但是不能连续的反映经

2、济业务，只有通过会计账簿才能连续、系统地反映经济业务，企业需要建立哪些账簿，是如何登记的？一、会计账簿的种类1.按其用途分为：序时账、分类账簿和备杳账簿。2.按形式分类：订本式账、活页式账簿和卡片式账簿。3.按其账页格式分为：三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额。二、登记账簿根据记账凭证及所附原始凭证逐笔顺序等及日记账、明细分类账和总分类账。登记完一笔业务，就要在记账凭证的记账栏画“V”表示已经登记总分类账和明细分类账。收款凭证例如:摘要贷方科目金额记账1借方科忖彼行忘获2007年殆月7H收字第7号附总账科日明

3、细科日-f-干仃十Jjr百十兀角分符号收创投资宾收资4悝通5/000000077个计r5/000000077财务上管都敏记账方倩出纳SM审核都敏制单单据2张登记银行存款日记账和总分类账，实收资木的总分类账和明细账。银行存款日记账账2206065305-2907年记账凭证摘要对方科目现金支栗号玛转账支栗号玛借方贷方/；余额JJ口7'4亿r-Hi-)iri.1-ftJ1亿r-iji)if.i-ft亿r-ijf.1'•<1112/期初金额0//收刘授資5/00000005f000000G银行存款总分类账科FI名

4、称银行存款实收资本总分类账科目名称实收资本07年记账凭证摘要借方贷方n)£余额丿JII亿「•111力rI*/LZrif1力-IfI-儿角分亿「门IfIIi-儿分121期初余额¥0t收7收刮技资5100000G0贷510000000"H实收资本明细账固定资产04年记账凭证摘要(5娄借方7贷方1$余额川日7-号•zrif-i-兀角分•zr仃1力\\>cffl亿r1力\1兀r111期初余额平01收/收刘牧忧5/0000000贷5f0000000三、对账和结账（一）对账工作的主要内容1.账证核对：账簿记录与据

5、以记账的会计凭证核对相符。2.账账核对：（1）所有总账借方发牛•额的合计数与贷方发生额的合计数应当一致并核对相符；（2）有关总账账户余额与具所属明细分类账余额核对相符；（3）现金FI记账和银行存款口记账的余额与英总账余额核対相符；（4）会计部门有关财产物资明细账余额与财产物资保管、使用部门的有关明细账是否相符。3.账实核对：（1）现金日记账余额与企业实际库存现金额是否一致；（2）银行存款日记账余额与银行对账单金额是否一致；（3）有关的债权债务明细账金额是否与对方单位记录的金额一致。4.账表核对（二）结账的具

6、体程序1.结账前，必须将本期内发生的各项经济业务全部登记入账。2.企业己实现而尚未获得的利润、应计捉的折旧、应摊销和预提费用、应交税费等，应按权责发生制原则进行计算，编制会计记账凭证，即如有关账簿。3.対于各种费用、收益类账户的余额要在有关账户间进行结转。4.计算个账户的本期发生额合计和期末余额，并划双线结束本期记录，同时将期末余额结转下期。（三）结账方法月结、季结、半年结、年结例如：科日名称短期投资%年记账凭证摘要借方贷方余额月口号亿r门I力rI-ff!亿r-flirrfi-兀ffi亿r■r*HI*）j「

7、fl1-分科LI名称应收票据12140本月合计1000000借100000031本年合计1000000借1000000（一）划线更正法适用于记账当时就发现的错谋，如果只是金额错谋，则只在金额上划红线，记账人员需在旁边签名章，并在错误金额上方写正确金额。如果是涉及整个记账行的错谋，则应用红线将整行划销，记账人员在旁边签名章，并在下一行重新按正确的内容登账。（二）红字更正法适用于登账当时没发现的错误（包括多计和错计）的更正。该更正方法是将错登的账目在发现时用红字冲销部分或全部冲销，以符合实际应有金额。（三）补充

8、登记法适用于登账当时没发现，少计账冃的更止。即把业务发生当时漏计的账冃，补充登记。冇时发现以前错计的账冃，可以用红字冲销法将错计的账冲销，再补充登记正确的账。［课时分配］:实训课时：6课时完成案例83笔经济业务的账簿登记工作初余库存现金7,7891300,0002300,00035,00093,000银行存款-汇总初余879,9001651,450442,69011,088,6602650,450140,5452