基础会计理论与实务教案——总账岗位手工操作(中职教育)

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1、第六节总账岗位手工操作了解总账岗位的I••作职责；学握总账岗位的业务流程；掌握总账岗位的账务处理【教学重点、难点】重点：1.总账岗位的业务流程2.总账的账务处理难点：总账的背账【教学用具】多媒体【教学过程】第二部分实训操作第六节总账岗位手工操作［课时分配］:理论课时：2课时［导入新课］:总账岗位的主要工作有哪些，主要的业务流程是怎样的，账务处理是如何操作的？一、总账报表岗位职责1.总账建账。2.填制、审核会计凭证并登记总账。3.审核和处理各项费用支出，安排结算和核算工作，月末进行账项分析。4.月末结转工作。5.所得税核算。6.编制报送会计报表。二、总账报表岗位核算业务流程1.根据《企业会计准

2、则》规定，建立总账。2.收集、整理、填制、市核各岗位会计凭证。（出纳岗位中传递复核中的复核由总账会计完成）3.定期编制科FI汇总表。（本书10天一次）4.登记总账。（根据科1=1汇总表登记）5.期末结转损益类科目。（如制造费用、牛产成本、主营业务成本、主营业务收入等期末转入木年利润）1.计算所得税。（新企业准则中使用资产负债表债务法）（1）定义：资产负债表债务法是只要求企业从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法确定的计税基础，对于两者Z间的差异分别应纳税何时性差异与可抵扣何时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上

3、确定每一会计期间利润表中的所得税费用。（2）应纳税暂时性差异（负债）：资产账面价值大于其计税阜础；负债的账面价值小于其计税基础。可抵扣暂时性差异（资产）：资产的账面价值小于其计税基础；负债的账面价值人于其计税基础。（3）举例A公司在开始正常牛产经营活动之前发牛了1250万元筹建费,在发生时已计入当期损益,税法规定企业在筹建期间发生的费用允许在开始正常生产经营活动Z后5年内分期税前扌II除。假定这些筹建费用都发生在2007年，2008年1刀1日开始正常生产经营，2007年会计利润为100万元，除该事项，其他业务核算的会计基础与计税基础一致，所得税税率为33%。编制与所得税有关的经济分录。分析：

4、2007年税法允许扌II除的筹建费为1250/5=250万元。其他费用可在以后4年内税而扌II除，扣除前认定为长期待摊费川（资产）。2007年会计处理扌II除的筹建费为1250万元。所以2007年资产的账面价值（0）小于其计税基础（1250-250=1000万元）1000万元,属于可抵扣暂吋性差界（资产）。分录：借：所得税费用33递延所得税资产330贷：应交税费-应交所得税363[（100+1000）X0.33]2.利润分配。（分配给投资者留存，分配现金股利股票股利）3.期末对账、结账。（实物与明细账、明细账与总账、总账与报表）4.编制试算平衡表。5.编制报送会计报表。（根据试算平衡表编

5、制资产负债表、利润表；根据资产负债表、利润表编制现金流最表、所有者权益变动表）三、总账报表岗位典型业务举例例1-1建账。1.总账选用订本式账簿，账页格式选用三栏式。2.填写账簿封页。3.确定需建立哪些总账账户。4.编制总账目录。5.建立各个总分类账，并录入余额。例1・2编制科H汇总表。在科冃汇总表核算程序方式下，科冃汇总表是登记总账的直接依据，企业应定期（5天、10天、半个月、一个月）编制科目汇总表。1.按照总账科目画出丁字账。2.定期将记账凭证的发牛数分别按方向逐笔填到丁字账中。3.汇总丁字账。4.将丁字账的汇总金额按方向填到“科冃汇总表”相应栏中，如表1・1所示。表1-1科目汇总表年月日

6、至日第号会计科目本期发生额总账页数借方贷方库存现金银行存款合计科FI汇总表编制方法如下。（1）口期：所汇总的起讫口期。（2）编号：按年顺序编号。（3）会计科冃：与企业会计科冃表顺序相同。（4）本期发牛:额：将各科目汇总的借、贷方发牛额分别背记在相应行内。（5）总账页数：根据科目汇总表登记总账时，在该栏打“丁”或写清总账页数，表示已登记入账。（6）合计：将所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计登记在该行。注意：借贷方合计金额应相等。例1・3编制试算平衡表。试算平衡表简称试算表，是用于检查账户记录是否正确的一种工具，具体表现为一种借贷总金额相互对应的表格，是企业在编制会计报表前的准备工作Z-O1

7、.按照总账科日画出丁字账。2.将上期“期末余额”，按正确方向填在丁字账的“期初余额”栏。3.将科目汇总表的发牛:数分别按方向逐笔填到丁字账中。4.汇总丁字账，分别汇总出丁字账的借、贷方发生额合计数和期末余额。5.将丁字账期初余额、木期发生额、期末余额分别填到“试算平衡表”相应栏中，如表1・2所示。表1-2试算平衡表年月日科目编码科目名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方1001库存现金5000