浅谈中小企业研发费用加计扣除问题

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1、浅谈中小企业研发费用加计扣除问题摘要：在当前越来越激烈的竞争市场上，中小企业要发展,依靠的不仅仅是廉价的劳动力，或者加大生产规模，更重要的则是企业在技术、创新以及产品上的研发。而研发费用的加计扣除优惠政策，其实质就是鼓励中小企业的研发行为，减少中小企业的成本投资负担。本文通过论述研发费用加计扣除在中小企业中的重要性以及该政策在实施中存在的问题，提出了相应的解决对策，为中小企业的正常成长以及快速发展提供一定的理论依据和实践指导经验。关键词：中小企业研发费用加计扣除存在的问题对策目前，我国大多数的中小企业由于企业自身研发能力较低，自主知识产权或者自身品牌意识的缺乏，导

2、致企业在激烈的竞争市场上处于不利地位，其自身的抗风险能力与大型企业相差较多。据不完全数据统计显示，在发明专利以及新产品的开发上，由我国中小企业而提供的基本上占据到60-80%o可见，我国中小企业在我国企业自主研发、自主创新能力以及加快国家经济发展方式快速转变上起到了非常重要的作用。而研发费用对一个小中型企业来说，仍有一定的障碍，且加计扣除政策的提出，在一定程度上为中小企业提供了帮助。故随着时代背景的变迁，企业结构及国家经济的加快调整和发展，为了加强我国中小企业在技术、产品以及创新中的研发进度，有必要对企业研发费用的加计扣除政策做进一步分析和了解，从而改善中小企业的

3、成本管理，加速中小企业的快速发展及壮大。一、研发费用的重要性及加计扣除政策随着国内外市场的竞争日趋激烈化，我国中小企业要想可持续、快速的发展，其如何利用税收政策来推动企业自身的快速发展就显得尤为重要，同时也是每个中小企业都面临的重大问题。激烈的市场竞争也驱使着中小企业自身进行技术及产品的创新和研发。创新是一个企业赖以生存和发展的基础，而一个企业的创新过程就是企业的研发过程。然而,由于中小企业自身的规模不是太大，再加上企业自身的结构、人员等因素，故中小企业在研发上仍存在许多的问题，仍需要国家的推动。目前，许多的国家均通过一些国家政策等干预的方式来进一步推动国内中小企

4、业的技术创新和研发力度，也取得了很好的成效。中小企业加计扣除的研发费用，可以分为八大类，包括新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费；从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴;专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费；专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用；专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；勘探开发技术的现场试验费；研发成果的论证、评审、验收费用。企业所得税法和实施条例规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开

5、发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。二、加计扣除政策存在的问题（一）优惠范围有限目前，在我国的企业稅收政策中，规定中小企业研发费用的范围较为有限，其政策所优惠给企业的范围也较为狭小，那么这就在很大程度上抑制了中小企业进行技术创新的意向和动力。研发费用的加计扣除政策规定中表示，中小企业所享受的研发费用加计扣除优惠，在高新技术产业和“双软企业等”所规定的领域中进行研发、研究才行，在其他领域就不能享受到该优惠。这些规定对于中小企业或一些新兴领域的技术研究等都设

6、定了一定的障碍和门槛，不利于中小企业整体的技术创新，阻碍了中小企业的快速发展，同时也抑制了一些新兴领域的快速崛起及结构转变。（二）研发费用的计算口径不一加计扣除政策中所涉及到的研发费用加计扣除，所得税法一般要求的是与企业项目有直接关系进行研发的费用，这样才可以加计扣除。然而，对于中小企业来说，会计核算出来的研发费用其范围往往要比税法规定宽泛的多，例如：企业员工的社会保险费用、员工的住房公积金、企业委托个人所进行的技术开发、或者外聘人员的劳务费等，这些都是会计核算的成本，但是却不可以进行加计扣除。可见，对于中小企业的研发费用，其计算的口径很小，当然，这也为中小企业能

7、够享受企业研发费用加计扣除政策带来了阻碍，增加了中小企业的成本，不利于中小企业的技术创新以及产品研发，更不利于中小企业的快速发展以及国家经济结构的快速转变。（三）政策激励效应不显著尽管研发研发的加计扣除政策能够为中小企业带来一定的好处，但是，由于加计扣除本身就是一项针对企业税前扣除的一种政策，因此，企业能否享受到更多的政策优惠力度，更大的因素在于企业的税率。一般来说，中小企业的税率越低，那么所要缴纳的企业所得税反而较少。可见，企业研发费用的加计扣除政策这很难适用于多数的中小企业，故研发费用的加计扣除政策，在一定程度上其激励效应仍然不显著，仍然不能真正起到推动中小企

8、业技术创新