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时间:2019-03-24
《研发费用加计扣除相关问题汇编》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、1.核定征收企业可以享受研发费用加计扣除政策吗?答:根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扌I【除政策的通知》(财税(2015)119号)规定:“五、管理事项及征管要求1•本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。”因此,以核定征收方式缴纳企业所得税的企业不能享受此项优惠政策。2.适用研发费用加计扣除政策的研发活动范围是什么?答:根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扌II除政策的通知》(财税(2015)119号)规定:“一、研发活动及研发费用归集范围。本通知所称研发活动,是指企业为获得
2、科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具冇明确目标的系统性活动。(-)下列活动不适用税前加计扣除政策。1.企业产品(服务)的常规性升级。2.对某项科研成果的直接应用,如直接釆用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。3.金业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。5.市场调查研究、效率调查或管理研究。6.作为工业(服务)流程坏节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。”3.哪些研发费用允许在税前加计扣除
3、?答:根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税(2015)119号)的规定,允许加计扣除的研发费用范围包括人工费用、直接投入费用、折【口费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费以及其他相关费用等6项费用。英屮,其他相关费用加计扣除的金额受可加计扣除研发费用总额10%的比例限制。4.研究开发人员的范围如何界定?答:根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)规定:“一、研究开发人员范围企业直接从事研
4、发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员;技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验,在研究人员指导下参与研发工作的人员;辅助人员是指参与研究开发活动的技工。企业外聘研发人员是指与木企业签订劳务用工协议(合同)和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。”研究开发人员的聘用形式,既可以是木企业的员工,也可以是外聘,包括劳务派遣等形式。外聘研发人员包括与木企业签订劳务用工协议(合同)和临时聘用的研究开发人员、技术人员、辅助人员,辅助人员不包括为研发活动从事后勤服务的人员。1.企
5、业用于研发活动的仪器、设备,符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的,实行加速折旧的固定资产折旧额加计扣除口径如何确定?答:根据《国家税务总局关于金业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)规定:“二、研发费用归集(-)加速折旧费用的归集企业用于研发活动的仪器、设备,符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的,在享受研发费用税前加计扣除时,就已经进行会计处理计算的折旧、费用的部分加计扣除,但不得超过按税法规定计算的金额。”例1:甲汽车制造企业2015年12月购入并投入使用一专门用于研发活动的设备,单位价值1200元,会计处理
6、按8年折旧,税法上规定的最低折旧年限为10年,不考虑残值。甲企业对该项设备选择缩短折旧年限的加速折旧方式,折旧年限缩短为6年(10X60%二6)。2016年企业会计处理计提折旧额150万元(1200/8=150),税收上因享受加速折旧优惠可以扌II除的折旧额是200万元(1200/6=200),申报研发费用加计扣除时,就其会计处理的“仪器、设备的折旧费”150万元可以进行加计扌II除75力-元(150X50%二75)。若该设备8年内用途未发生变化,每年均符合加计扣除政策规定,则企业8年内每年均可对其会计处理的“仪器、设备的折旧费”150万元进行加计扣除75
7、万元。例2:接上例,如企业会计处理按4年进行折旧,其他情形不变。则2016年企业会计处理计提折旧额300万元(1200/4=300),税收上可扣除的加速折旧额为200万元(1200/6=200),中报享受研发费用加计扣除时,对其在实际会计处理上已确认的“仪器、设备的折旧费”,但未超过税法规定的税前扌1【除金额200万元可以进行加计扌I【除100万元(200X50%二100)。若该设备6年内用途未发生变化,每年均符合加计扣除政策规定,则企业6年内每年均可对其会计处理的“仪器、设备的折旧费”200万元进行加计扌II除100万元。6•研发活动和非研发活动共用的人
8、员及仪器、设备.无形资产对应的研发费用能否税前加计扣除?答:根据《
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