研发费用加计扣除政策辅导

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1、研发费用加计扣除政策辅导梁弄国税点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。研发费用加计扣除定义点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本新政：财税〔2015〕119号国家税务总局公告2015年第97号自2016年1月1日起执行。旧政：国税发〔2008〕116号、财税〔2013〕70号点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本新：对于会计核算

2、健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的一般居民企业的规定：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用（全年须在企业累计工作183天以上）对于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的高新技术企业的规定：企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。旧：在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴；基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险

3、费和住房公积金。一、人员人工费用点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本注意点：1.间接从事研发活动人员的工资薪金和五险一金等应当通过“直接投入费用”和“新产品设计费等”间接分配记入2.直接从事研发活动人员的补充社会保险、补充医疗保险和补充住房公积金应当作为“其他相关费用”登记3.质检人员不属于直接从事研发活动人员，其工资不能加计扣除一、人员人工费用点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本新：1.（取消“专门”）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。2.（取消“专门

4、”）用于研发活动的仪器、设备等固定资产的租赁费以及相关固定资产的运行维护、调整、检验、维修等费用。注意点：通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费计入直接投入费用，但房屋等固定资产的租赁费及房屋的折旧费不属于直接投入费用，不可加计扣除；二、直接投入费用点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本新：（取消“专门”）用于研发活动的仪器、设备的折旧费。三、折旧费用点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本新：（取消“专门”）用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的无形资产摊销费用。四、无形资产摊销点击

5、添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本新旧政策保持一致：新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。注意点：新产品、工艺设计指对新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计

6、等。五、新产品设计费点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本新：与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等旧：与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费；研发成果的论证、评审、验收费用；研发成果的鉴定费用。注意点：住宿费、交通费、电话费等属于非研发费用，不可以作为其他费用加计扣除。六、其他费用点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本其他费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%

7、。限额公式：其他相关费用限额＝《通知》第一条第一项允许加计扣除的研发费用中的第１项至第５项的费用之和（即人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计）×10%/(1-10%)。当其他相关费用实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除数额；当其他相关费用实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除数额。注意点：高新技术企业：此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%。六、其他费用点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用，可按规定税前扣除；加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣

8、除基数。委托个人研发的，应凭个人出具的