关于促进就业的税收政策的思考

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1、关于促进就业的税收政策的思考一、我国就业形势及促进就业的税收政策的现状（一）我国的就业形势笫一，在我国经洗体制转轨的背景下，国有企业改革产生了大批下岗职工。在很长一段时期内，国有企业下岗职工成了城镇失业人员的主体。直到2008年3月，温家宝总理在政府工作报告中宣布，我国已经基本解决国有企业下岗职工再就业问题。第二，在城镇化快速推进过程屮，大批农业剩余劳动力需要转移到非农产业，一部分空将进入城镇就业。根据国家统计局的统计,目前农桓至少有1亿农业剩余劳动力需要转移，外出打工的农民工有13181万人。笫

2、三，高校扩招造成城镇就业压力急剧加大。我国人II基数很大,1998年以来，高校连年大规模扩招给我国就业市场带来了巨大压力。2008年普通高校招生608万人，在校生2021万人，毕业生512万人。2010年普通高校招生629万人，在校生2285万人，毕业生630多万人。2011年普通高校毕业生将创新高，预计达到650多万人，约占我国城镇新增劳动力总量的一半以上。另外，由于有一批学生当年毕业后未能及时就业，历年累积，2010年要求就业的高校毕业生就达到700万人以上。（二）我国促进就业的税收政策现状从

3、促进就业税收政策的一般性规定來看，在现行的税收政策中，一些具体规定对就业有相应的促进作用。主要包括：提高营业税、增值税起征点，有利于个人从事个体经营；对小型微利金业减按20%的税率征收企业所得税，可鼓励中小企业发展，进而有利于扩大就业；对新办属于第三产业的金业，可在一定期限内减征或免征企业所得税，有利于吸纳更多的劳动者就业等。二、税收对就业的影响分析（一）税收影响劳动供给税收对劳动供给的影响，最明显的是个人所得税，由于个人所得税直接课征于人们的所得，包括工资所得，改变了人们的税后可支配收入，从而影

4、响人们对工作和闲暇的选择。另外，消费税等商品课税的征收，会使商品的价格提高，使一定量的货币工资实际购买力下降，也会影响人们对劳动与闲暇的选择。从税基來说，单纯对劳动所得征收的所得税如对工资征税，比对一般所得普遍征收的所得税，产生的替代效应更大；对非劳动所得征税而对劳动所得免税，可以避免征税对劳动供给产生的超额负担。从税率來看，累进税率产生的影响作用最大，累进程度越高，超额负担就越大。（二）税收影响劳动需求税收对劳动总需求的影响，主要表现在运用税收调节措施刺激竝，促进生产发展，增加就业机会。就总体而

5、言，税收对私人竝的刺激效应，是以调整税种、变动税率、税收优惠等措施实现的。例如，公司所得税中允许投资抵免、加速折旧、亏损结转等；对新兴产业给予减免税优惠；対吸引劳动力较多的产业部门和企业，实施减税优惠等。税收规模对政府投资规模是直接影响，政府将税收收入用于增加公共投资，就肯定增加就业机会。同时，对高收入者征收的个人所得税和社会保障税的一部分都将因其转而用于社会救济和福利支出，从而增加社会购买力，提高社会有效需求，同时也有利于就业水平的提高。（三）税收影响劳动力素质人力资源除了先天生成的外,就是后天

6、获収的，而后天获取的主要是通过数直來获得。人们接受教育程度的高低,影响其素质的高低。税收收入规模制约着国家対教育投资的规模；税收对人们收益的调节影响着个人对厶力»投资的选择。例如，个人所得税中对个人用于教育费用支出是否准许扣除和扣除额度等。三、我国现行促进就业的税收政策存在的问题（一）税收政策缺乏长期性和稳定性我国现行促进就业的税收政策绝大部分是为了直接促进就业，这还不能从根本上缓解就业矛盾。而我国目前促进就业的税收优惠政策，大多数是配合某-•时段的具体形势，解决阶段性问题。虽然这样可以直接形成对

7、劳动力的需求，灵活性较强，短期内的调节效果也很明显，但调整频率较大，而且要经常根据具体形势做出相应的调整，而且这种税收政策作用的直接对象是失业者。因此，它一般不大可能直接产生增加就业岗位的效果，也就是无法从根本上缓解失业矛盾，这样明显缺乏促进就业的长效机制。有的政策规定了执行期限，有的则没有执行期限。而规定了减免期限的，则容易诱导企业的短期行为。因此，税收政策应予以统一规范，并适度延长税收的优惠期限，保持稳定。（二）税收优惠具体设置不尽合理我国虽然实施了一些税收优惠政策，但是具体设置不尽合理。第一

8、，再就业的税收政策形式单一，优惠面窄，仅对极少数企业和个人带來直接利益，仅限于下岗职工、退伍军人、转业干部和随军家属。另外，对再就业的税收优惠规定了减免期限。这种形式容易诱使企业为获得实惠而发生短期行为，不利于产业结构调整。笫二，优惠税种有限，不利于充分发挥税收的激励作用。当前再就业税收政策减免的税种主要为所得税和一些地方税，如营业税、城市维护建设税等。第三，部分优惠政策操作难度较大，给税收征管造成闲难。一方面，《再就业优惠证》不能被合理利用，少数人为了享受优惠政策的对象，想方设法