对我国现行税收制度的研究以及讨论

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1、对我国现行税收制度的研究以及讨论摘要：自新中国成立以来，我国通过自行研究和借鉴别国的稅收制度，不断对稅收制度进行改革，稅收制度逐渐健全和完善。但是随着现代国家治理复杂性越来越高，稅收制度在其中发挥着越来越巨大的作用。现在，稅收制度不仅仅纯粹是经济领域的问题，而且是政治领域，社会领域的犬问题。由于各个时期经济社会发展的具体形式不同，所以对稅收制度的要求也不同。这就要求我们根据经济社会发展的不同形态，不断地对稅收制度进行改革。所以为了国家长久的发展，一定要时刻注意稅收制度的缺陷并进行改变。关键词：现行稅收制度；存在问题；解决思路税收制度是最重要的经济杠杆之一，对经济的发展起着重要的调节作用，也是

2、政府进行宏观调控的重要手段。我国是一个社会主义大国，税收制度在我国经济发展中具有十分重要的地位和作用。一个国家制定什么样的税收制度，是生产力发展水平、生产关系性质、经济管理体制以及税收应发挥的作用决定的。1994年我国进行了税制改革，初步建立了适应社会主义市场经济要求的税制结构框架，是税收工作取得了突破性进展。但他并没有充分考虑市场经济的一般规律和经济体制改革的总体目标要求。随着我国经济高速发展和改革开放的深入，现行税收制度越来越暴露出一些弊端，在一定程度上影响和制约着我国社会经济的发展。一、我国税制结构在我国现行税收制度中，流转税类税收是主体，包括增值税、消费税、营业税、关税，仅这4项税收

3、的收入就占我国税收总额的70%以上；所得税类税收次之，包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税，这3项税收的收入约占我国税收总额的15%。此外，还有资源税、财产税和其他一些类型的税收。二、我国税制改革存在的问题（一）税制结构不科学我国以流转税、所得税为主体，资源税、财产税、行为税为辅助税种的多层次、多环节的复合税制体系。但是这种.“双主体”模式名不符实，主体税种结构失衡.在我国现行税制结构中，流转税比重偏高，所得税比重过小.2010年，全国税收收入为73202亿元，比2009年增长23%.其中，增值税、消费税、营业税和进出口环节增值税和消费税等流转税合计占比达66.7%;然而

4、，所得税占比仅为24.2%。（二）主要的税种存在的问题1・个人所得税制仍有不合理，不利于调节收入差距税制模式存在弊端。我国目前实行分类所得税制模式，对不同类11项所得税设计不同的税率和费用扌II除标准分别计算征收。该制度容易导致不同类别收入的税负不同，产生综合收入高、应税所得来源多的人税负轻，综合收入低、应税所得来源少的人税负重的现象，无法充分体现税收公平原则。费用扣除标准不合理。我国个人所得税的费用扣除，分别按不同的征税项li采用定额和定率两种扣除方法。这一方面造成计算上的繁琐，给征纳双方都带来计算上的困难；另一方面也存在不合理、不公平的因素，表现在既没有考虑通货膨胀与价格水平的因素，更没

5、有考虑赡养老人及抚养子女的不同情况。2•现行资源税制度问题突出，不利于促进资源的合理利用资源税是以各种自然资源为课税对象，为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。随着国际和国内经济发展的变化，我国能源供应的日趋紧张，现行资源税制暴露出的问题越来越突出，主要表现为：目前的资源税仅对矿产资源和盐征收，征收范围过窄，导致那些没有征税的资源浪费严重，不能促进资源的合理开发和利用；税率过低导致资源价格进入市场的成本过低，不利于企业和国家经济增长方式的转变；“从量计征”的征收方式，使得税收收入不受价格变动影响，只与数量有直接关系,无法体现有效利用和保护资源的效果。（三）宏观税负较重宏观

6、税负是指全国税收收入占当年GDP的比重，反映的是政府与社会的经济分配关系。在中国，税收绝非政府唯一的收入来源，政府收入的体系中还有非税和基金，这些所有的因素加在一起，宏观税负在30%左右。国内的一些学者测算后发现，经过调整后的我国的宏观税负最高可达45%,这就达到IMF统计的世界发达国家43.3%的平均水平了。由于近年来生活成本急剧上升和社会保障的不健全，大多数家庭和个人都面临住房、医疗、教育和养老的巨大压力，这就显得宏观税负比较高了。另外世界银行一个名为“DoingBusiness”的项目，自2002年以来连续发布全球183个国家和地区的税收成本，我国也长期居于后十名之列。（四）税收征管方

7、面不合理1・纳税申报流于形式。现在我国的纳税人普遍缺乏自觉纳税的观念，以及业务技能方面的差异，导致偷税、漏税行为较为普遍，加之没有严格的税务登记制度和税源监控办法，使纳税申报流于形式；对个体工商户基本是以交代报。2.为纳税人服务不到位。为纳税人提供优质的服务，是税务机关应尽的义务，但目前人有一些服务不到位。三、完善我国税收制度的对策（一）调整税制结构肢体税种应继续坚持“双主体”税制结构，即流转税和所得税。正确