税务规划-我国现行的税收制度

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1、第四节我国现行的税收制度在我国现行税收制度中，流转税类税收是主体，包括增值税、消费税、营业税、关税，仅这4项税收的收入就占我国税收总额的70%以上；所得税类税收次之，包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税，这3项税收的收入约占我国税收总额的15%。此外，还有资源税、财产税和其他一些类型的税收。以下分别予以简要介绍。天马行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin；QQ:1318241189；QQ群：175569632流转税基本制度（一）基本要求1．掌握增值税征收范围、纳税人、税率、应纳税额的计

2、算、增值税专用发票管理的法律规定2．掌握消费税纳税人、征收范围、应纳税额的计算3．掌握营业税纳税人、扣缴义务人、征收范围、应纳税额的计算4．熟悉增值税的概念、起征点、征收管5．熟悉消费税的概念、征收管理6．熟悉营业税的概念、起征点、征收管理流转税基本制度流转税的概念：以商品流转额、非商品流转额为征税依据，选择流转过程中的某一环节征收的一类税。流转税是商品生产和商品交换的产物，已经有了几千年的历史。世界各国开征的各种流转税（如增值税、消费税、营业税、关税等）是政府财政收入的重要来源。尽管目前一些发达国家以所得税为主体税种，但是流转税在

3、税收体系中仍然占有重要的地位。流转税的特点（课本109页）1、流转税的征税对象是商品2、流转税的计税依据是商品的流转额。可能是流转总额(如销售额、营业额等)，也可能是流转的增值额我国的流转税制结构增值税、消费税、营业税和关税，增值税是主体税种。另外还有两种附加性质的税：城市维护建设税、教育费附加。说明生产厂家销售额购进额增殖额税率税额原材料生产100010010%10元零部件生产20010010010%10元自行车组装30020010010%10元全能生产厂300030010%30元增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进

4、口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。一、增值税的纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。二、增值税的征收范围增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。三、增值税的税率增值税税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。四、增值税的计税依据纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。五、增值税应纳税额的计算1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。2、小规模纳税人的应纳税额

5、=含锐销售额÷（1＋征收率）×征收率3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率例1、刘某退休后开了一个汽车修理厂，专修各种进口车辆，1999年3月份营业收入额为82000元。请问，刘某3月份应纳的增值税额是多少？例2、天津某进出口公司1998年6月进口一批空调，到岸价格800000元人民币，关税税率为15％，消费税率为30％，该公司6月份应纳增值税额是多少？六、增值税的纳税申报及纳税地点增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限是相联系的。以１个月为一个纳税期的纳税人，自期满之日起10日内申报纳税；以１日、３

6、日、５日、10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起５日内预缴税款，次月１至10日申报并结清上月应纳税款。增值税固定业户向机构所在地税务机关申报纳税,增值税非固定业户向销售地税务机关申报纳税,进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。七、增值税的优惠政策1.农业生产者销售的自产初级农业产品；2.避孕药品和用具；3.古旧图书；4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资、设备；6.来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；7.由残疾人组织直接进口供残疾人

7、专用的物品；8.销售的自己使用过的物品（不含游艇、摩托车、应征消费税的汽车）。八、增值税专用发票管理（一）增值税专用发票的领购使用范围增值税专用发票（以下简称专用发票）只限于增值税一般纳税人领购使用。小规模纳税人如符合规定条件，需开具专用发票的，由当地主管税务所代开。（二）增值税专用发票的开具范围增值税一般纳税人销售货物（包括视同销售货物在内）、提供应税劳务以及应当征收增值税的非应税劳务，必须向购买方开具专用发票。向小规模纳税人销售应税货物，可以不开具专用发票。税法对不得开具增值税专用发票的具体情形作了规定。第二节消费税法律制度一

8、、消费税的概念和特点消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。消费税的特点：1、征收范围具有选择性；2、征税环节具有单一性；3、征收方法具有选择性；4、税率、税额具有差别性；5、税负具有转嫁性。一、消费税的纳税人在中华人民共和国