对我国现行税收制度若干问题的法律思考

《对我国现行税收制度若干问题的法律思考》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、对我国现行税收制度若干问题的法律思考摘要1994年，我国进行了一次全国性的税收制度改革，初步建立了适应主义市场经济要求的税制体系的基本框架，是建国以来的一次全面性、整体性和规范性改革，无论从涉及的范围和改革的深度看都是前所未有的，对经济社会发展发挥了巨大的作用，是我国税收法律建设史上的重要里程碑。但随着我国市场经济的深入发展和加入WTO以后出现的新变化，现行税制不能适应市场经济发展的矛盾已日渐突出，必须对现有税制进行劲改革。党的十六届三中全会虔审议通过的《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，提出了“简税制遢、宽税基、低税率、严征管”的

2、指导原则淑，对新一轮税制改革做了部署。新一轮税泺制改革已经全面启动。为推动这一改革的跆顺利进行，笔者指出了我国现行税收制度在税收法律管理及税收立法、纳税人权益保护、纳税人歧视、税务行政处罚、税务－稽查以及增值税类型选择和增值税起征点ヂ等方面存在的缺陷和不足，分析了这些问刹题存在的背景和原因，并从理论和实践两踵个层面出发，侧重税收法律理论和其他相笞关法律知识视角，根据自己在税收工作岗伛位上的多年工作积累，结合国内学者专家荟研究的现状，提出了从国情出发，借鉴吸屏纳国外成功经验，积极与国际接轨，进一谣步规范我国的税收法制管理，全面加快税争收立法进程

3、，加强完善纳税人权益保护，饩消除纳税27/27人歧视，健全税务行政处罚，改革税务稽查体制，优化增值税征收管理，暖适时推行增值税转型，取消增值税起征点ａ政策的法律思考。第1章绪伐论研究背景依⑥法治国、依法治税、推进税收法制化建设蚯，是市场经济的必然选择，是社会法治进髹程的必然要求。我国1994年的税制改很革，已经初步建立了适应社会主义市场经貅济要求的税制体系的基本框架，达到了预绩期的目的。但随着市场经济的不断发展，庚经济全球化、一体化进程的日益推进，我呖国现行税收制度的矛盾和问题也日渐凸现拊，与经济发展水平不相适应，与国际接轨俐相对滞后。改革和完

4、善我国现行的税收制檗度，建立较为完善的国家税收法律体系的呼声越来越高。党的十六届三中全会通过郛的《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》提出了“简税制、宽税基、蓁低税率、严征管”的指导原则，对新一轮骱税制改革做了明确的部署。在此背景下，分析和研究我国现行税收体制中税收立法坍与税收法制管理，纳税人权益保护，纳税害人歧视，税务行政处罚，增值税类型选择盆和增值税起征点政策及税务稽查等问题。陔在法律层面上做些探讨，对于完善我国现衰行的税收制度，推动新一轮的税制改革，♂显得尤为重要，既具有理论上的针对性，蝤又具有深远的战略意义。27/27研术究

5、现状我国现行的税收制度，是在中央提出建立社会主义市场经济体碥制的大背景下，通过1994年的全国性苯税收制度改革建立和完善起来的。199愍4年的税制改革是建国以来一次全面性、‖整体性、结构性和规范性的改革。无论从漓涉及的范围和改革的深度来看都是前所未紫有的，对经济社会发展发挥了巨大的作用，是我国税收法律建设史上的重要里程碑誊。表现在：1.初步建立了适应社会主义呖市场经济要求的税制体系的基本框架;2泉.规范了中央和地方政府之间的分配关系ㄤ;3.调动了中央和地方的积极性，促进湍地方财政收入以及整个国家财政收入的增克长1;4.促进国民经济持续、快速、

6、协堡调发展，提高了GDP增长率;5.初步昂实现了与国际接轨。应该强调，现在新一豁轮税制改革是在1994年税制改革取得渫成就的基础上进行的，随着我国市场经济囿的深入发展和加入WTO以后新情况的出丁现，现行税制不能完全适应市场经济发展オ的矛盾已日渐突出，必须与时俱进地改革刂现有税制。按照中央新一轮税制改革的指导原则和部署，积极研究和分析现有税制嘌存在的问题和缺陷，进而提出适应新的市能场经济体制的改革措施和建议，已经成为傧广大税法学者和税务11994年税制改渍革以来，中央财政收入，特别是税收收入响，以每年几千亿元的速度增长，2017孱年全国收税收入达

7、到万多亿元，比上年增继加7000多亿元。2工作者普遍关注的课题。27/27近几十年来，西方发达国家及部分发展中国家2，都进行了不瞿同程度的税制改革和税收法制建设，探索出了税制改革的成功经验，建立了较为完靳整的国家税收法律体系。诸如在税收宪政蔷方面，随着宪政制度的建立，税收宪政理扶论也日渐形成并不断完善。最早对税收宪通政理论进行系统阐述的是以布坎南为首的冒公共选择学派。在20世纪70-80年博代，西方国家政府财政支出极度膨胀，出现大量财政赤字。政府主要依赖公债，而不是依赖税收3。以布坎南为首的公共选择学派认为，必须对政府财政权力施加宪始

8、法制约，主张压缩赤字规模，跳出公债陷傅阱，将预算平衡和相关财政原则在宪法中叟加以规定，以制约政府的权力。于是“宪箧政”概念与“财政立宪”