外汇业务核算课堂练习

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1、一、练习外币业务的会计处理1、某公司将其所持有的2000美元卖给银行，当天银行买入价为¥6.32二$1,卖出价为¥6.34=$1,中间价¥6.33二$1。要求:编制会计分录。2、某公司从银行买入美元20000,当天银行买入价¥&30=$1,卖出价为¥6.32二$1,中间价为¥6.31二$1。要求:编制会计分录。3、某公司2011年7月1日从银行借入一年期贷款10000美元，年利率为5%,借款当天的即期汇率为¥6.78二$1o2011年12月31日的即期汇率为¥6.60=$1o要求:计算贷款利息，并编制会计分录。4、某公司收到某外商的外币资本投资20000美元，收到出资款当天的即期汇率为¥6

2、.80=$1,投资合同约定的即期汇率为二、练习期末外币货币性项目调整的计算和会计处理根据下表中的数据计算填列表格空白处，并编制调整外币账户余额的会计分录。期末外币货币性项目调整计算表外币账户名称美元余额期末即期汇率调整前人民币余额调整后人民币余额差额银行存款10006.309000应收账款06.30300应付账款3006.302200短期借款20006.3018000合计三、练习期末外币非货币性项目调整的会计处理1、某公司以人民币作为记账本位币，2011年12月15日进口设备一台，该设备的价款为500万美元，价款已支付，当天的即期汇率为Y6.37=$1o2011年12月31日的汇率为¥6.

3、30二$1。2、某公司以人民币作为记账本位币,2011年7月1日进口A商品10件，每件1000美元，货款以美元支付，当天的即期汇率为¥6.47二$1。2011年12月31日尚有A商品5件，当天的即期汇率为¥6.30二$1,国内市场仍无A商品供货，但在国际市场上该种商品价格已降至每件900美元。3、某公司以人民币作为记账本位币，2011年3月1日以每股2美元的价格购入G公司B股1000股作为交易性金融资产，当天的即期汇率为¥6.58二$1。2011年12月31日，由于股市价格变动，该B股的市场价格为2.5美元，当天的即期汇率为¥6.30=$1o2012年2月1日，该公司将该批股票以每股2.7

4、美元全部售出，当天的即期汇率为¥6.31二$1。要求：分别编制上述业务的会计分录。四、综合题甲股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。甲公司有关外币账户2006年2月28日的余额如下:项目外币账户余额（万美元）汇率人民币账户余额（万元人民币）银行存款8008.056440应收账款4008.053220应付账款2008.051610长期借款12008.059660甲公司2006年3月份发生的有关外币交易或事项如下：①3月3日，将20万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇

5、率为1美元=8.10元人民币，当日银行买人价为1美元=8.02元人民币。②3月10S,从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=8.04元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税584万元人民币，增值税646万元人民币。③3月14H,出口销售一批商品，销售价款为600万美元,货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=8.02元人民币。假设不考虑相关税费。①3月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。②3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款

6、系2006年1月1日从中国银行借入，用于建造生产线。该外币借款金额为1200万元，期限2年，年利率为4%,按季计提借款利息，到期一次还本付息。至2006年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。⑥3月31日，市场汇率为1美元=7.98元人民币。要求：1、编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。2、填列甲公司2006年3月31日外币账户发生的汇兑差额（请将汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“-”表示），并编制汇兑差额相关的会计分录。外币账户3月31日汇兑差额（单位:万元人民币）银行存款（美元户）应收账款（美元户）应付账款（美元户）长期借款（美元户）